租稅
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v t e

附加價値稅 (附加價値稅, 英語 : value-added tax, VAT , goods and services tax, GST )는 製品 이나 用役 이 生産·流通되는 모든 段階에서 企業 이 새로 만들어 내는 價値인 附加價値 에 對해 賦課하는 稅金 이다.

附加價値稅(VAT)는 財貨 및 서비스歲(GST)로 알려져 있으며, 漸進的으로 評價되는 稅金의 한 種類이다. 最終消費者에 對한 生産, 流通 또는 販賣의 各 段階에서 製品 또는 서비스의 價格에 賦課된다. 最終消費者가 製品이나 서비스에 對한 附加價値稅를 徵收해 政府 에 納付하는 事業者라면 納付한 稅金을 還給받을 수 있습니다. 그것은 販賣歲와 類似하며, 種種 比較되기도 한다. 附加價値稅는 窮極的으로 稅金의 負擔을 지는 者가 반드시 課稅當局에 稅金을 納付하는 者와 同一한 者가 아니기 때문에 間接稅에 該當한다.

모든 地域에서 附加稅가 賦課되는 것은 아니며, 輸出品은 種種 免除된다. 附加價値稅는 普通 目的地세로 施行되는데, 여기서 稅率은 消費者 의 位置를 基準으로 販賣價格에 適用된다. 附加價値稅, GST, 一般消費稅라는 用語가 混用되기도 한다. 附加價値稅는 全 世界的으로 그리고 經濟協力開發機構( OECD ) 會員國들 사이에서 總 稅收의 約 5分의 1을 차지한다. 2023年 6月 現在 UN 正會員國 193個國 中 美國 을 除外한 모든 OECD 會員國을 包含하여 175個國이 附加價値稅를 使用하고 있으며, 많은 國家들이 販賣歲 制度를 代身 使用하고 있다.

附加稅 算定 方法은 크게 信用狀 또는 송장 基盤 方法과 差減 또는 計座 基盤 方法 두 가지가 있다. 信用狀 方式 은 賣出 去來에 對해 稅金을 賦課하고 去來에 對한 附加稅를 顧客에게 案內하며, 企業은 投入물 및 서비스에 對해 納付한 附加稅에 對해 信用狀을 받을 수 있다. 信用狀 方式이 斷然 一般的이며 日本을 除外한 모든 國家의 附加稅가 使用하고 있습니다. 控除方式 은 申告期間이 終了되는 事業者가 모든 課稅對象 賣出額을 計算하여 모든 課稅對象 買入額의 合計額을 控除하고 그 差額에 附加價値稅率을 適用하는 方式이다. 控除方式의 附加價値稅는 美國 政治人들의 最近 稅制改革案 中 하나로 種種 "平坦歲"라는 名稱을 使用하고 있지만 現在 日本 에서만 使用되고 있다. 두 가지 方法 모두 徵收를 돕거나 稅金 詐欺와 脫漏에 對抗하기 위해 만들어진 特定 財貨와 去來에 對한 計算 方法에 例外가 있다.

歷史 [ 編輯 ]

消費稅 는 프랑스 재무부 官吏인 모리스 로레 가 考案한 間接稅 의 한 種類이다. 財貨와 서비스의 去來에서 發生하는 附加價値에 注目하여 課稅하는 構造理氣 때문에, 西洋에서는 VAT (Value - Added Tax , VAT) 또는 GST (Goods and Services Tax, 消費稅)로 불린다.

現代的인 租稅로 附加價値稅가 그 모습을 나타낸 것은 1954年 프랑스가 最初라 할 것이다. 1954年 附加價値稅 導入은 從前 消費稅의 不完全한 去來稅, 販賣貰를 組合한 것을 代身한 것으로 工業部門만을 對象으로 하는 部分的인 課稅制度였다. 以後 1968年 에 附加價値稅의 課稅範圍를 都賣까지 擴張하는 同時에 用役을 附加價値稅의 課稅對象에 包含시키므로 實質的 意味의 附加價値稅가 施行되었다고 볼 수 있다.

生成과 導入 [ 編輯 ]

生成 [ 編輯 ]

附加價値稅의 槪念 및 理論的 生成에 있어서는 第1次 世界大戰 以後 유럽의 販賣歲(Sales tax)의 發展段階를 注目할 수 있지만, 그 理論的 根源은 美國의 租稅經濟學者들의 理論으로 보아야 할 것이라는 見解가 있다. ^[1] 美國의 租稅經濟學者들은 附加價値稅가 市場制度의 有效性과 效率性을 감소시키지 않고 國家財政을 充分히 調達할 수 있는 中立的인 租稅라는 點에 關心을 가졌다. ^[2]

導入 [ 編輯 ]

1960年代 末과 1970年代 初 유럽 國家들을 中心으로 導入된 以後 빠르게 全 世界로 擴散되어 現在 130餘 個 國家에서 導入, 運營되고 있다. 大韓民國 에서는 1977年 7月 1日부터 施行하였다. ^[3]

<OECD 國家들의 附加價値稅 導入鳶島> ^[4]

國家名	實施鳶島	國家名	實施鳶島	國家名	實施鳶島	國家名	實施鳶島	國家名	實施鳶島	國家名	實施鳶島	國家名	實施鳶島
핀란드	1964.1	스웨덴	1969.1	오스트리아	1973.1	大韓民國	1977.7	뉴질랜드	1986.5	캐나다	1991.1	스위스	1995.1
덴마크	1967.7	룩셈부르크	1970.1	이탈리아	1973.1	멕시코	1980.1	그리스	1987.1	에스토니아	1992.1	슬로베니아	1997.1
프랑스	1968.1	노르웨이	1970.1	英國	1973.4	터키	1985.1	헝가리	1988.1	슬로바키아	1993.1	濠洲	2000.7
獨逸	1968.1	벨기에	1971.1	칠레	1975.3	포르투갈	1986.1	日本	1989.4	체코	1993.1
네덜란드	1969.1	아일랜드	1972.11	이스라엘	1976.7	스페인	1986.1	아이슬란드	1990.1	폴란드	1993.7

實行 [ 編輯 ]

附加價値稅를 施行하는 標準 方法은 企業이 製品 價格에서 以前에 製品에 對해 支拂한 모든 稅金을 뺀 一部를 빚지고 있다고 假定하는 것다.

徵收方法 에 따라 附加價値稅는 計座基準 또는 送狀基準이 될 수 있다. 各 販賣者는 請求書 方式으로 産出物에 對해 附加稅率을 賦課하고 購買者에게 賦課된 稅額을 나타내는 特別 請求書를 傳達한다. 自己賣出額(山出世)에 對한 附加價値稅 課稅對象인 購買者는 買入計算書上의 稅金을 買入稅額으로 看做하고, 그 金額을 自己의 附加價値稅 債務 에서 控除할 수 있다. 賣出稅額과 買入稅額의 差額은 政府에 支給(또는 마이너스 債務의 境遇 還給 請求)된다. 計定 基盤 方式에서는 이러한 特定 송장이 使用되지 않는다. 代身, 稅金은 收入과 許容 購買 사이의 差異로 測定되는 附加價値에 對해 計算된다. 오늘날 大部分의 國家들은 송장 方法을 使用하고 있지만, 唯一한 例外는 計定 方法을 使用하는 日本 이다.

附加價値稅(一般的인 會計뿐만 아니라)는 徵收時機 에 따라 發生額 또는 現金 基準이 될 수 있다.

現金基準 會計 는 매우 單純한 會計形態이다. 財貨 또는 用役 의 販賣에 對한 代金을 受領한 境遇에는 入金을 하고, 販賣가 언제 이루어졌든 資金을 受領한 날을 基準으로 收益을 計上한다. 手票 는 請求書를 支拂할 수 있는 資金이 있을 때 作成되며, 費用은 언제 發生했는지와 關係없이 手票 날짜 基準으로 記錄된다. 1次的으로는 銀行 의 現金 額數에 焦點을 맞추고, 2次的으로는 모든 請求書가 支拂되도록 하는 것에 焦點을 맞추고 있습니다. 輸入을 輸入이 發生한 期間에 맞추거나 支出 을 發生한 期間에 맞추려는 努力은 거의 없습니다.

發生主義 會計 는 收益을 벌어들인 期間과 一致시키고 費用을 發生시킨 期間과 一致시킨다. 現金基準 會計보다 複雜하지만 비즈니스에 對한 情報를 훨씬 더 많이 提供한다. 發生額 基準을 使用하면 未收金 (信用 販賣 時 顧客이 支拂해야 하는 金額) 및 支拂金(信用 購買 時 供給業體가 支拂해야 하는 金額)을 追跡할 수 있다. 發生額 基準을 통해 收益 과 收益에 所要되는 費用 을 一致시켜 보다 意味 있는 財務 報告書를 提供할 수 있다.

事業者登錄 [ 編輯 ]

一般的으로 附加價値稅 制度가 있는 國家들은 附加價値稅 目的으로 大部分의 事業者 를 登錄하도록 要求하고 있다. 課稅事業者는 自然人 또는 法人 일 수 있지만, 國家別로 移職率 登錄이 義務化되는 基準이나 規定이 다를 수 있다. 課稅事業者는 다른 課稅事業者로부터 取得한 財貨 및 用役에 對해 納付한 附加價値稅를 控除한 後, 그들이 다른 사람에게 供給한 財貨 및 用役에 對해 附加價値稅(一部 例外事項 除外)를 附加하고 課稅當局에 附加價値稅를 申告해야 한다.

販賣歲와 比較 [ 編輯 ]

附加價値稅는 生産段階別 附加價値에 對해서만 課稅함으로써 販賣歲의 連鎖效果를 回避한다. 이 때문에 世界的으로 附加價値稅가 傳統的인 販賣歲보다 유리한 高地를 占하고 있다. 附加價値稅는 原則的으로 商品 및 서비스의 모든 條項에 適用된다. 附加價値稅는 去來(販賣/購買)가 있을 때마다 提供된 財貨 또는 서비스의 價値를 評價하여 徵收한다. 販賣者는 購買者에게 附加價値稅를 賦課하고, 販賣者는 이 附加價値稅를 政府에 納付한다. 그러나 購買者가 最終 使用者가 아니라 購買한 商品이나 서비스 가 事業에 對한 費用이라면, 購買者가 支拂한 稅金을 顧客에게 賦課하는 稅金에서 控除할 수 있다. 政府는 差額만 받고, 다시 말해, 各 去來의 總 마진에 對해 販賣 체인의 各 參加者에 依해 稅金을 支拂한다.

販賣歲는 垂直的 統合을 奬勵하고, 따라서 製品에 附加된 價値만 課稅하는 것이 아니라 各 生産 段階에서 製品의 全體 價値를 課稅한다는 事實 때문에 專門化 와 貿易 을 沮害한다.

印度 와 같은 많은 開發途上國 에서는 높은 失業率 과 낮은 1人當 所得이 다른 所得源을 不適切하게 만들기 때문에 販賣貰/VAT가 主要 收入源이다.하지만, 이는 一部 自治權뿐만 아니라 徵收하는 歲入의 全般的인 減少로 이어지기 때문에 많은 下位 國家 政府들의 剛한 反撥이 있다.

一般的으로 販賣歲는 最終 使用者(消費者)에게 賦課된다. 附加稅 메커니즘은 最終 使用者 稅金이 販賣歲와 同一하다는 것을 意味한다. 附加價値稅의 가장 큰 短點은 供給網의 中間에 있는 사람들이 必要로 하는 追加 會計이다. 이는 最終 使用者와 最終 使用者로 看做되지 않는 一連의 規則이 必要하지 않다는 單純性과 均衡을 이룬다. 附加價値稅 制度가 뉴질랜드 의 GST와 같은 免除 惠澤이 거의 없는 境遇라면 附加價値稅 納付는 더욱 簡單하다.

一般的인 經濟的 생각은 販賣歲가 充分히 높으면 사람들은 廣範圍한 脫稅 活動을 始作한다는 것이다. 反面, 附加價値稅 總稅率은 徵收方式 때문에 廣範圍한 回避 없이 10% 以上 引上될 수 있습니다. 그러나 附加價値稅는 特定 徵收 메커니즘 때문에 回轉木馬 詐欺와 같은 特定 史記의 對象이 되며, 이는 州政府의 稅收 損失 側面에서 매우 높아질 수 있다.

輸出入 [ 編輯 ]

附加價値稅는 消費稅이기 때문에 普通 販賣貰를 代替하는 手段으로 使用된다. 窮極的으로 內部 메커니즘은 다르지만 同一한 사람과 企業에 同一한 金額의 稅金을 賦課한다. 輸入品과 輸出品의 附加價値稅와 販賣歲는 相當한 差異가 있다.

輸出되는 商品은 附加稅가 賦課되지만 販賣歲는 賦課되지 않는다. 輸入 物品의 價格 全額에 對해서는 販賣歲가 支拂되며, 水粒子와 再販賣者가 이 物品에 附加된 價値에 對해서만 附加稅가 賦課될 것으로 豫想된다. 이는 특별한 措置 없이 附加稅가 賦課되는 한 國家에서 販賣歲가 賦課되는 다른 國家로 商品을 輸出할 境遇 두 番의 稅金이 賦課된다는 것을 의미합니다.

反對로, 附加價値稅가 없는 나라에서 다른 나라로 輸入되는 商品은 販賣歲가 賦課되지 않고 普通의 附加價値稅의 極히 一部만 賦課된다. 附加價値稅 制度나 稅率이 다른 國家 間에 收入/輸出되는 商品에 對한 課稅도 相當한 差異가 있다. 販賣歲는 그런 問題가 없다. 輸入 製品과 國內 製品 모두 同一한 方式으로 賦課되며, 두 番 賦課되는 境遇는 없다.

이 問題를 解決하기 위해 VAT를 使用하는 거의 모든 國家는 輸出入 商品에 對해 특별한 規則을 使用한다.

-모든 輸入品은 最初 販賣 時 全額 附加稅가 賦課한다.
-모든 輸出品은 附加稅 納付가 免除된다.

이러한 理由로 輸入品에 對한 附加稅와 輸出品에 對한 附加稅 리베이트는 世界貿易機構 (WTO)가 承認한 一般的인 慣行을 形成합니다.

例示 → 獨逸 에서는 製品을 $2,500+VAT($3,000)에 獨逸 代理店에게 販賣한다. 獨逸 代理店은 州 政府에 附加稅(現地 法律 및 州 政府 基準 還給 時間 變更)를 返還 請求한 後 顧客에게 附加稅를 請求한다.

→ 美國 에서는 다른 美國 代理店에게 免除 證明書와 함께 2,500달러(販賣歲 未包含)에 製品을 販賣합니다. 美國 代理店이 顧客에게 販賣貰를 賦課할 것다.

• 參考: 유럽 에서 採擇된 附加價値稅 制度는 規定 遵守費用으로 인해 企業의 現金흐름에 影響을 주고 稅金을 過多 請求하여 政府가 詐欺를 當할 危險이 있다.

國家間 B2B 販賣의 境遇에는 다르며, 여기에는 逆負擔金(附加價値稅 美賦課) 또는 販賣歲 免除가 適用될 것이고, B2C 販賣의 境遇 販賣者는 附加價値稅 또는 販賣貰를 消費者 國家에 納付해야 한다(판매자에 對한 管轄權 없이 外國 會社에 課稅對象 居住者/國民의 稅金 納付를 要請하여 論難이 되는 狀況이 發生함).

稅率 [ 編輯 ]

아시아 國家 [ 編輯 ]

國家	標準稅率	減少勢율	弱者
大韓民國	10%		VAT = 附加稅(附加稅) 또는 附加價値稅(附加價値稅)
日本	10%	8%	消費稅 = 消費?
印度 5	12.5%	4%, 1%, or 0%	VAT = Valued Added Tax
인도네시아	10%	5%	PPN = Pajak Pertambahan Nilai
싱가포르	9%		GST = Goods and Services Tax
中華民國	5%
中華人民共和國 3	16%	6% or 3%	中國語 正體字 : 增?? , 병음 : z?ng zhi shui
泰國	7%		VAT = Value Added Tax , ???????????????
베트남	10%	5% or 0%	GTGT = Gia Tr? Gia T?ng
말레이시아 9	6%		GST = Goods and Services Tax (정부세)
필리핀	12% 10		RVAT = Reformed Value Added Tax 現地에서는 Karagdagang Buwis

EU 國家 [ 編輯 ]

國家	標準稅率	減少勢율	弱者	이름
오스트리아	20%	12% 또는 10%	USt.	Umsatzsteuer
벨기에	21%		BTW TVA MWSt	Belasting over de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutee Mehrwertsteuer
불가리아	20%	0% 또는 7%	ДДС	Данък добавена стойност
키프로스	15%	5% (택시와 버스 交通手段은 8%)	ΦΠΑ	Φ?ρο? Προστιθ?μενη? Αξ?α?
체코	20%	10%	DPH	Da? z p?idane hodnoty
덴마크	25% [5]	n/a	moms	Meromsætningsafgift
에스토니아	20%	9%	km	kaibemaks
핀란드	24% [6]	13% or 9%	ALV Moms	Arvonlisavero Mervardesskatt
프랑스	20%	5.5% or 2.1%	TVA	Taxe sur la valeur ajoutee
獨逸	19%	7%	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
그리스	23% [7]	13% or 6.5% [8] (16%, 8% and 4% on islands)	ΦΠΑ	Φ?ρο? Προστιθ?μενη? Αξ?α?
헝가리	27%	18% or 5%	AFA	Altalanos forgalmi ado
아일랜드	21% [9]	13.5%, 4.8% 또는 0%	CBL VAT	Cain Bhreisluacha (Irish) Value Added Tax (English)
이탈리아	22%	10% or 4%	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
라트비아 [8]	22%	0% or 12%	PVN	Pievienot?s v?rt?bas nodoklis
리투아니아	21%	9% or 5%	PVM	Prid?tin?s vert?s mokestis
룩셈부르크	15%	12%, 9%, 6%, or 3%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutee
몰타	18%	5%	VAT	Taxxa tal-Valur Mi?jud
네덜란드	21%	6% or 0%	BTW	Belasting over de toegevoegde waarde
폴란드 [8]	23%	8%, 5% or 0%	PTU/VAT	Podatek od towarow i usług
포르투갈	23% [8]	13% or 6%	IVA	Imposto sobre o Valor Acrescentado
루마니아	24%+ [10]	9%, 5% (最初住宅購入者)	TVA	Taxa pe valoarea ad?ugat?
슬로바키아	19%	10%	DPH	Da? z pridanej hodnoty
슬로베니아	20%	8.5%	DDV	Davek na dodano vrednost
스페인	21% [11]	8% or 4% [12]	IVA	Impuesto sobre el Valor Anadido
카나리 制度	5%	0% or 2%	IGIC	Impuesto General Indirecto Canario
스웨덴	25%	12% or 6%	Moms	Mervardesskatt
크로아티아	23%	10% or 0%	PDV	Porez na dodanu vrijednost

비 EU 國家 [ 編輯 ]

國家	標準稅率	減少勢율	現地名
알바니아	20%	0%	TVSH = Tatimi mbi Vleren e Shtuar
아제르바이잔	18%	10.5% or 0%	?DV = ?lav? d?y?r vergisi
아르헨티나	21%	10.5% or 0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
아르메니아	20%	0%	AAH = Avelac’vac ar?ek’i hark ??? = ????????? ?????? ????
오스트레일리아	10%	0%	GST = Goods and Services Tax
벨라루스	20%		ПДВ = Падатак на дададзеную вартасьць
바베이도스	15%		VAT = Value Added Tax
보스니아 헤르체고비나	17%	0%	PDV = Porez na dodanu vrijednost
브라질	12% + 25% + 5%	0%	*IPI - 12% = Imposto sobre produtos industrializados (工産品歲 - 聯邦稅 ) ICMS - 25% = Imposto sobre circulacao e servicos (商業, 서비스歲 - 國稅 ISS - 5% = Imposto sobre servico de qualquer natureza (서비스歲 - 市勢 *IPI = Imposto sobre produtos industrializados (工産品歲 - 輸入品에는 60%까지 賦課될 수 있음)
볼리비아	13%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
캐나다	5%	4.5% 2 , 0%	GST = Goods and Services Tax TPS = Taxe sur les produits et services HST = Harmonized Sales Tax TVH = Taxe de vente harmonisee
칠레	19%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
콜롬비아	16%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
英國	20% [13]	5% ~ 0%	VAT = Value Added Tax TAW = Treth Ar Werth
도미니카 共和國	16%	12% or 0%	ITBIS = Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios
에콰도르	12%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
이집트	10%		VAT = Value Added Tax (??????? ??? ?????? ???????)
엘살바도르	13%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
피지	12.5%	0%	VAT = Value Added Tax
조지아	18%	0%	DGhG = Damatebuli Ghirebulebis gdasakhadi ??? ?????????? ??????????? ??????????
과테말라	12%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
가이아나 [14]	16%	0%	VAT = Value Added Tax
이란	3%		VAT = Value Added Tax (?????? ?? ???? ??????)
아이슬란드	25.5%	7% 4	VSK VASK = Virðisaukaskattur
이스라엘 6	16% 7		Ma'am = ?? ??? ????
저지섬 8	3%	0%	GST = Goods and Services Tax
요르단	16%		GST = Goods and Sales Tax
카자흐스탄	12%		?C? = ?осымша салы? ??ны (Kazakh) НДС = Налог на добавленную стоимость (Russian)) VAT = Value Added Tax
코소보	16%		TVSH = Tatimi mbi Vleren e Shtuar
레바논	10%		TVA = Taxe sur la valeur ajoutee
모로코	20%		GST = Goods and Sales Tax (??????? ??? ?????? ???????)
몰도바	20%	8%, 5% or 0%	TVA = Taxa pe Valoarea Ad?ugat?
北마케도니아	18%	5%	ДДВ = Данок на Додадена Вредност DDV = Danok na Dodadena Vrednost
멕시코	16%	11%, 0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
몬테네그로	17%		PDV = Porez na dodatu vrijednost
모리셔스	15%		VAT = Value Added Tax
뉴질랜드	15%		GST = Goods and Services Tax
노르웨이	25%	14% or 8%	MVA = Merverdiavgift ( bokmal ) meirverdiavgift ( nynorsk ) (informally moms )
팔레스타인	14.5%		VAT = Value Added Tax
파키스탄	16%	1% or 0%	GST = General Sales Tax
파나마	5%		ITBMS = Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios
파라과이	10%	5%	IVA= Impuesto al Valor Agregado
페루	19%		IGV = Impuesto General a la Ventas
러시아	20%	10% or 0%	НДС = Налог на добавленную стоимость NDS = Nalog na dobavlennuyu stoimost’
세르비아	18%	8% or 0%	ПДВ = Порез на додату вредност PDV = Porez na dodatu vrednost
南아메리카 共和國	14%	0%	VAT = Valued Added Tax
스리랑카	12%
스위스	7.6% (8% from 2011 to 2017)	호텔 3.6%, 消費財 2.4% [15]	MWST = Mehrwertsteuer TVA = Taxe sur la valeur ajoutee IVA = Imposta sul valore aggiunto TPV = Taglia sin la Plivalur
트리니다드 토바고	15%
튀르키예	18%	8% or 1%	KDV = Katma de?er vergisi
우크라이나	20%	0%	ПДВ = Податок на додану варт?сть PDV = Podatok na dodanu vartist’ .
우루과이	22%	10%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
우즈베키스탄	15 %		НДС = Налог на добавленную стоимость
베네수엘라	12%	11%	IVA = Impuesto al Valor Agregado

稅率 動向 [ 編輯 ]

2008年 글로벌 經濟危機 以後 各國은 財政健全化 政策을 통해 財政收入 增大方案(Revenue enhancement Measures)을 내놓았으며, 이 가운데 會員國의 75% 以上이 消費稅를 增稅對象으로 하였음 ^[16] . OECD國家들의 平均 附加價値稅率은 2009年 以後 引上되는 趨勢를 보여 5年間 1.6%p 引上되었으며, 平均 附加價値稅率은 2009年 17.6%에서 2021年 19.3%로 引上되었음. ^[17]

2020年 發生한 코로나19 에 對應하기 위한 財政政策으로, 各國은 附加價値稅率의 限時的 引下 措置 및 納稅移延?早期還給 等의 稅務行政 措置를 積極 活用함으로써 消費를 振作하고 事業者들의 稅負擔 및 流動性 危險을 緩和하고자 하였다.

批評 [ 編輯 ]

附加價値稅 는 個人 實需要者들의 負擔이라는 指摘을 받아왔다. 一部 批評家들은 그것을 退行的인 稅金이라고 생각하는데, 가난한 사람들이 富者들보다 輸入의 比率로 더 많이 낸다는 것을 意味한다. ^[18] 擁護論者들은 所得과 稅金 水準을 聯關 짓는 것은 恣意的인 基準이며 附加價値稅는 事實上 比例稅 라고 主張한다. OECD의 한 硏究는 所得이 높은 사람들이 더 많이 消費할수록 더 많은 稅金을 支拂하기 때문에 그것은 若干의 累進性을 가질 수 있지만 貧困層에게는 如前히 相當한 衡平性을 가져올 수 있다는 것을 發見했다. 附加價値稅 制度의 效果的인 回歸性은 다른 種類의 商品이 다른 稅率로 과세될 때에도 影響을 미칠 수 있다. 附加價値稅를 施行하는 一部 國家들은 低所得層에 對한 所得稅를 줄이고 低所得層에 對한 直接的인 移轉 支給을 制度化함으로써 貧困層의 稅金 負擔을 낮추었다.

附加價値稅 收入은 管理와 徵收가 어렵고 費用이 많이 들기 때문에 豫想보다 낮은 境遇가 많다. 그러나 歷史的으로 個人 所得稅 와 法人稅 의 徵收가 微弱했던 많은 나라에서 附加價値稅 徵收는 다른 類型의 稅金보다 더 成功的이었다. 附加價値稅는 貿易 自由化로 인해 全 世界的으로 關稅 水準이 下落함에 따라 많은 國家에서 더욱 重要해졌는데, 附加價値稅가 基本的으로 損失된 關稅 輸入을 代替했기 때문이다. 附加價値稅의 費用과 歪曲이 높은 輸入 關稅로 인한 經濟的 肥效率과 執行 問題(예: 密輸)보다 낮은지 與否가 論議되고 있지만, 理論上으로는 附加價値稅가 훨씬 더 效率的임을 示唆한다.

特定 産業(例를 들어, 小規模 서비스)의 境遇, 特히 現金 去來價 支配的인 産業에서 附加價値稅 回避가 增加하는 傾向이 있으며, 附加價値稅는 이를 부추긴다는 批判을 받을 수 있습니다. 그러나 附加價値稅는 附加價値의 적어도 一部를 捕捉하기 때문에 政府의 立場에서는 바람직할 수 있다. 例를 들어, 建物 契約者는 普通 買入 附加稅를 돌려받을 수 없는 住宅 所有者에게 現金(卽, 領收證 없이, 附加稅 없이)을 위한 서비스를 提供하겠다고 提案할 수 있다. 따라서 住宅 所有者는 더 낮은 費用을 負擔하고 建物 契約者는 다른 稅金(讓渡所得稅 또는 勤勞所得稅)을 避할 수 있다. 附加價値稅 導入에 對한 批判의 또 다른 길은 消費者에게 轉嫁되는 增加된 稅金이 消費者가 支拂하는 窮極的인 價格을 증가시킬 것이라는 것이다.

같이 보기 [ 編輯 ]

• 世界의 稅率
• 附加價値稅法

各州 [ 編輯 ]

外部 링크 [ 編輯 ]

• (英語) VAT 關聯 서비스 - Curlie
• VAT란 무엇인가? - 유럽 商工會議所의 一般 槪念
• 日本의 消費稅 Archived 2010年 3月 2日 - 웨이백 머신
• VAT와 消費稅 情報 (印度 政府)
• 引渡의 VAT
• 附加價値稅