國稅廳

• 源泉徵收란 所得者가 自身의 稅金을 直接 納付하지 아니하고, 源泉徵收 對象所得을 支給하는 源泉徵收 義務者(國家, 法人, 個人事業者, 非事業子 包含)가 所得者로부터 稅金을 미리 徵收하여 國家(國稅廳)에 納付하는 制度를 말함
  

  • 源泉徵收 義務者
    • 源泉徵收 義務者 → 所得 → 所得 歸屬者
    • 源泉徵收 義務者 → 支給明細書 提出, 申告納付 → 稅務署
  • 所得 歸屬者
    • 源泉徵收歲額 → 源泉徵收 義務者
    • 綜合課稅 → 稅務署
  • 稅務署
    • 勤勞奬勵金 → 所得 歸屬者
    • 確認·檢討 ↔ 稅務署
  • 稅務署

• 源泉徵收義務者는 國內에서 居住者나 非居住者, 法人에게 稅法에 따른 源泉徵收 對象 所得 또는 收入金額을 支給하는 個人이나 法人임
  • 利子·勤勞·退職·其他所得을 支給하는 自家 事業者登錄番號 또는 固有番號가 없는 個人인 境遇에도 源泉徵收義務者에 該當되어, 源泉徵收한 稅金을 申告·納付 및 支給明細書 提出義務가 있음
  • 다만, 事業所得을 支給하는 自家 事業者가 아닌 個人인 境遇 源泉徵收義務는 없음

    【事例】

    社人間 金錢去來視에는 利子所得 源泉徵收, 景品 當籤金 支給時에는 其他所得 源泉徵收 對象에 該當이 되며, 賂物과 같은 境遇에는 其他所得에는 該當이 되나 源泉徵收 對象에는 該當하지 않음

    

所得稅 또는 法人稅

農漁村特別稅

地方所得稅 特別徵收

다음에 該當하는 境遇 所得稅 等의 源泉徵收를 하지 아니함

• 源泉徵收 除外
  • 所得稅(法人稅)가 課稅되지 아니하거나 免除되는 所得
  • 課稅最低限(件別 기타所得金額 5萬원 以下 等) 適用 기타所得金額
• 源泉徵收 排除(所得稅法 第85條 3項)
  • 源泉徵收對象 所得을 支給하면서 源泉徵收를 하지 않았으나 該當 所得者가 그 所得金額을 이미 綜合所得 또는 法人稅 課稅標準에 合算하여 申告하였거나 課稅官廳에서 所得稅 等을 賦課?徵收한 境遇

    源泉徵收 排除(所得稅法 第85條 3項) - 區分, 檢討 內容 包含

    舊 分	檢討 內容
    源泉徵收義務者 納付 與否	이미 所得者가 綜合所得稅 等 申告時 合算하여 納付한 境遇 納付할 必要 없음
    加算稅 適用 與否	源泉徵收 等 納付遲延加算稅 賦課對象임
    支給明細書 提出 與否	源泉徵收對象 所得에 對해 源泉徵收 與否와 關係없이 支給明細書 提出해야 함
    支給明細書 未濟出市 不利益	支給明細書 未提出 加算稅 適用對象임

• 少額不徵收
  • 所得稅 또는 法人稅의 源泉徵收에 있어서 當해 稅額이 1,000원 未滿인 때에는 源泉徵收를 하지 아니함

    * 다만, 居住者에게 支給되는 利子所得, 人的用役 事業所得(’24.7.1.以後 支給分부터)의 境遇 當해 所得에 對한 源泉徵收歲額이 1,000원 未滿이더라도 源泉徵收를 하여야 함

  • 日傭勤勞者에게 日當을 한꺼번에 支給하는 境遇 所得者別 支給額에 對한 源泉徵收 稅額 合計額을 基準으로 少額不徵收 對象 與否 判斷

• 源泉徵收義務者가 源泉徵收對象 所得金額 또는 收入金額을 支給하는 때 源泉徵收함
  • 다만, 一定時點까지 支給하지 아니한 境遇 源泉徵收時機 特例가 適用되어 特例 適用時期에 支給한 것으로 보아 源泉徵收함

    ※ 源泉徵收時機 特例 規定이 適用된 境遇, 該當 支給明細書를 所得金額에 對한 課稅年度 終了日이 屬하는 年度의 다음年度 3月 10日까지 提出

    

    1. 1. 1月
    2. 2. 11月
    3. 3. 12月 末 : 1 ~ 11月 給與 未支給 時 特例 適用
    4. 4. 2月 末 : 12月 給與 未支給 時 特例 適用
    5. 5. 2月 末 또는 3月 10日 : 特例適用分 支給明細書 提出

    源泉徵收義務者가 源泉徵收對象 所得金額 또는 收入金額을 支給하는 때 源泉徵收함 - 區分, 源泉徵收時機 特例 適用 包含

    區分	源泉徵收時機 特例 適用
    勤勞 所得	1月부터 11月까지 勤勞所得을 12月 31日까지 支給하지 않은 境遇 → 12月 31日 12月分 勤勞所得을 다음年度 2月 末日까지 支給하지 않은 境遇 → 2月 末日
    利子·配當 所得	法人이 利益 處分 等에 따른 配當·分配金을 處分을 決定한 날부터 3個月이 되는 날까지 支給하지 아니한 境遇 → 3個月이 되는 날 (다만, 11月 1日부터 12月 31日까지의 사이에 決定된 處分에 따라 다음 年度 2月 末日까지 配當所得을 支給하지 아니한 境遇 → 處分을 決定한 날이 屬하는 課稅期間의 다음 年度 2月 末日)
    	法人稅法 第67條에 따라 處分되는 配當과 其他所得 (法人稅 課稅標準 決定 또는 경정) 所得金額變動通知書를 받은 날 (法人稅 課稅標準 申告) 그 申告日 또는 修正申告日
    其他 所得
    事業 所得	1月∼11月의 年末精算 事業所得을 12月 31日까지 未支給 → 12月 31日 12月分 年末精算 事業所得을 다음年度 2月 末日까지 未支給 → 2月 末日
    退職 所得	1月∼11月 退職者의 退職所得을 12月 31日까지 未支給 → 12月 31日 12月 退職者의 退職所得을 다음年度 2月 末日까지 未支給 → 2月 末日

• 源泉徵收歲額의 納稅地
  • 源泉徵收한 所得稅(法人稅)를 源泉徵收 管轄 稅務署에게 申告·納付

    源泉徵收歲額의 納稅地 - 源泉徵收義務者, 所得稅 納稅地, 法人稅 納稅地 包含

    源泉徵收義務者		所得稅 納稅地	法人稅 納稅地
    ① 거 主 字		居住者의 주된 事業長 所在地(事業場이 없는 境遇 居住者 住所地 또는 居所地). 다만, 주된 事業長 外의 事業場에서 源泉 徵收하는 境遇 그 事業場의 所在地
    ② 非居住者		非居住者의 主된 國內事業場 所在地(國內事業場이 없는 境遇 非居住者의 居住地 또는 滯留地) 다만, 主된 國內 事業場 外의 國內事業場에서 源泉徵收 하는 境遇 그 國內事業場의 所在地
    ③ 法人	一般	가 本店(州事務所) 所在地 나 支店 等 事業場 所在地 * 獨立採算制에 따라 獨立的 으로 會計事務를 處理하는 境遇	가 本店(州事務所) 所在地 法人으로 보는 團體는 事業長 所在地 外國法人은 主된 國內 事業場 所在地 나 支店 等 事業場 所在地 * 獨立採算制에 따라 獨立的으로 會計事務를 處理하는 境遇
    	本店一括 納付申請	法人의 本店 또는 州事務所 所在地 (法人의 支店·營業所 그 밖의 事業場이 獨立採算制에 따라 獨自的으로 會計 事務를 處理하는 境遇 本店一括納付를 申請하여 承認)
    	事業者單位로 登錄한 境遇
    ④ 非居住者의 國內源泉所得의 源泉徵收義務者 (①～③의 納稅地를 가지지 아니한 境遇)		有價證券 讓渡所得의 境遇 有價證券을 發行한 內國法人 또는 外國法人의 國內事業場 所在地 그 外의 境遇 國稅廳長이 定하는 場所

• 本店 一括納付 特例
  • 法人의 支店·營業所 等 事業場이 獨立採算制에 依해 獨自的으로 會計事務를 處理하는 境遇 源泉徵收歲額은 各 支店 等에서 納付하여야 하나
    • 本店 管轄 稅務署長에게 源泉徵收歲額 本店一括納付申請書를 提出한 境遇 本店이나 主事務所에서 一括하여 源泉徵收稅額을 納付
  • 本店一括納付 申請 및 申告·納付
    • (本店一括納付 申告書 提出) 獨立採算制 支店 等에서 支給하는 所得의 源泉徵收稅額을 本店 等에서 一括 納付하고자 하는 때에는 一括納付하려는 달의 末日부터 1個月 前까지『원천징수세액 本店一括納付申告書』를 本店 等의 管轄稅務署長에게 提出

      ※ 一括納付는 모든 稅目을 申請하거나 細目別로 部分申請 可能

    • (申告 및 納付方法) 本店一括納付 事業者는 本店一括納付 對象 事業場의 源泉徵收內譯을 한 張의 申告書에 作成, 申告·納付
    • (撤回申請) 源泉徵收歲額 本店 一括納付 法人이 當해 源泉徵收稅額을 各 支店別로 納付하고자 하는 때에는『원천징수세액 本店一括納付 撤回申請서』를 管轄 稅務署長에게 提出

      ※ 다만, 承認 받은 날이 屬하는 날부터 3年 以內에는 撤回申請을 할 수 없음

  • 事業者單位課稅 事業者
    • 事業者單位로 登錄한 法人은 本店 等을 源泉徵收歲額의 納稅地로 函

      事業者單位課稅制度란?

      事業者가 2 以上의 事業場을 가지고 있는 境遇로서 該當 事業者의 本店, 州事務所를 管轄하는 稅務署長에게 登錄을 한 後, 本店 또는 州事務所에서 申告·納付하여 納稅便宜를 圖謀하는 制度