國稅廳

中小企業에게 控除·減免 可能 與否 와 金額 을 事前 에 確認 해 줌으로써 稅務上 不確實性을 解消하여 中小企業 의 成長을 支援하는 制度입니다

大多數 의 中小企業은 租稅節減 效果가 큼에도 稅額控除·減免 의 適用에 어려움 을 겪고 있어 中小企業에게 實質的인 도움이 되도록 旣存 中小企業 稅務컨설팅 制度를 法人稅 控除·減免 컨설팅 制度로 全面 改編하였습니다

1. 01 創業中小企業 等에 對한 稅額減免(租稅特例制限法 第6條)
   • 中小企業 等 創業 後 所得發生年度부터 5年間 每年 納付할 法人稅(所得稅) 減免 (常時勤勞者 增加 時 最大 50% 追加減免)

     創業中小企業 等에 對한 稅額減免(租稅特例制限法 第6條) - 區分, 過密抑制圈域 내, 過密抑制圈域 外 包含

     區分		過密抑制圈域 내	過密抑制圈域 外
     一般創業	基本	-	5年間 50%
     	新成長	-	3年間 75%+2年間 50%
     벤처企業 · 에너지新技術企業	基本	5年間 50%
     	新成長	3年間 75%+2年間 50%
     靑年 · 小規模 創業		5年間 50%	5年間 100%
     創業保育센터 事業者		5年間 50%

     新成長서비스業: 컴퓨터 프로그래밍, 觀光宿泊業, 엔지니어링事業, 職業技術 敎習學院 等(租稅特例制限法 施行令 第5條第12項)

2. 02 中小企業에 對한 特別稅額減免(租稅特例制限法 第7條)
   • (控除要件) 조특法 §7① 減免對象 業種을 營爲하는 中小企業
     • (小企業) 業種別 賣出額이 ?主된 業種別 平均賣出額 等의 小企業 規模 基準? (中小企業基本法 施行令 [別表3])을 充足하는 企業
     • (中企業) 中小企業 中 小企業을 除外한 모든 企業

     조특法 §7① 減免對象 業種을 營爲하는 中小企業 - 企業規模, 事業場 所在地, 減免業種, 減免率 包含

     企業規模	事業場 所在地	減免業種	減免率
     小企業	首都圈內	製造業 等	20%
     		도·소매, 醫療業	10%
     		通關代理 및 關聯서비스業	10%
     	首都圈外	製造業 等	30%
     		도·소매, 醫療業	10%
     		通關代理 및 關聯서비스業	15%
     	알뜰注油所		20%
     中企業	首都圈內	알뜰注油所	10%
     	首都圈外	製造業 等	15%
     		알뜰注油所	15%
     		도·소매, 醫療業	5%
     		通關代理 및 關聯서비스業	7.5%

3. 03 統合投資稅額控除(租稅特例制限法 第24條 : ①+②)
   1. 1 (基本控除) 中小企業 (消費性서비스業, 不動産賃貸 및 供給業 除外)李 事業用 有形資産 等에 投資 하는 境遇 投資일이 屬하는 課稅年度에 稅額控除 適用

      統合投資稅額控除(租稅特例制限法 第24條):基本控除 - 區分, 控除金額, 控除率 上向 包含

      區分	控除金額	控除率 上向 *
      一般	投資金額의 10% ⇒	投資金額의 12%
      신성장源泉技術事業化施設	投資金額의 12% ⇒	投資金額의 18%
      國家戰略技術 事業化施設	投資金額의 16% ⇒	投資金額의 25%

   2. 2 (追加控除) 直前 3年間 年平均 投資額을 超過 하는 境遇 그 超過하는 金額의 3~4%(10%*)

      (控除率 上向) 投資促進 을 위하여 2023年 投資한 金額 에 對해 限時的 으로 控除率을 上向

   (注意事項) 投資完了日 부터 2年(5年) 內 該當 資産을 다른 目的으로 專用 한 境遇 控除받은 稅額控除額 相當額에 利子 相當 加算額을 加算하여 法人稅로 納付

4. 04 雇傭 關聯 稅額控除(2023年 歸屬 法人稅 申告 基準)
   1. (1) 統合雇傭稅額控除(租稅特例制限法 第29條의8 : ①+②)
      1. 1 (基本控除) 企業의 常時勤勞者 數가 直前年度 對比 增加 한 境遇 雇傭 增加 人員 1人當 一定金額 控除

         (單位 : 萬원)

         統合雇傭稅額控除(租稅特例制限法 第29條의8):기본공제 - 區分, 中小(3年間)(首都圈, 首都圈 밖), 中堅(3年間), 一般企業(2年間) 包含

         區分	中小(3年間)		中堅(3年間)	一般企業(2年間)
         	首都圈	首都圈 밖
         靑年등	1,450	1,550	800	400
         靑年등 外	850	950	450	-

         (注意事項) 最初 控除 課稅年度의 2年 內 常時勤勞者 數 賈 最初 控除를 받은 課稅年度 對備 減少 한 境遇 控除받은 稅額 에 相當하는 金額을 法人稅로 納付

      2. 2 (追加控除) 企業의 常時勤勞者 數가 直前年度 對比 增加하고 ’22年 6月 基準 非正規職 勤勞者를 正規職 勤勞者로 轉換하는 境遇 또는 育兒休職 復歸者가 復職하는 境遇 轉換 · 復職 人員 1人當 一定金額 控除(1年 支援)

         (單位 : 萬원)

         統合雇傭稅額控除(租稅特例制限法 第29條의8):추가공제 - 中小, 中堅, 一般 包含

         中小	中堅	一般
         1,300	900	-

         (注意事項) 正規職 轉換일 · 育兒休職 復職日부터 2年 內 勤勞關係를 終了 한 境遇 控除받은 稅額 에 相當하는 金額을 法人稅로 納付

      (同時適用 不可) 統合雇傭稅額控除(1)을 適用받는 境遇, 雇傭增大稅額控除(2)와 中小企業 社會保險料 稅額控除(3)를 適用할 수 없습니다.

   2. (2) 雇用을 增大시킨 企業에 對한 稅額控除(租稅特例制限法 第29條의7)
      • (控除要件) 企業의 常時勤勞者 數가 直前年度 對比 增加 한 境遇 雇傭 增加人員 1人當 一定金額 控除

        (單位 : 萬원)

        雇用을 增大시킨 企業에 對한 稅額控除 - 區分, 中小(3年間) (首都圈, 首都圈 밖), 中堅(3年間) (首都圈, 首都圈 밖), 一般企業(2年間) (首都圈, 首都圈 밖) 包含

        區分	中小(3年間)		中堅(3年間)		一般企業(2年間)
        	首都圈	首都圈밖 *	首都圈	首都圈밖 *	首都圈	首都圈밖 *
        靑年등	1,100	1,200 (1,300)	800	800 (900)	400	400 (500)
        靑年등 外	700	770	450		-

        首都圈 밖의 地域에서 增加한 境遇 ’21~’22課稅期間 限時的 100萬원 上向 調整

      (注意事項) 最初 控除 課稅年度의 2年 內 常時勤勞者 數 賈 最初 控除를 받은 課稅年度 對備 減少 한 境遇 控除받은 稅額 에 相當하는 金額을 法人稅로 納付

   3. (3) 中小企業 社會保險料 稅額控除(租稅特例制限法 第30條의4)
      • (控除要件) 前年對比 常時勤勞者 數가 增加한 中小企業의 常時勤勞者 增加人員 에 對해
        • 靑年 및 經歷斷絶女性 增加人員 社會保險料의 100%
        • 靑年 等 外 常時勤勞者 增加人員 社會保險料의 50%(新成長서비스業 75%) 稅額控除
      • (注意事項) 控除期間 中 直前 課稅年度 對備 常時勤勞者 數 가 減少한 境遇 控除받은 稅額 에 相當하는 金額을 法人稅로 納付