Skattely
er et land eller omrade, hvor
skatten
er væsentlig lavere end i ens eget land, og som derfor er attraktivt som (midlertidigt) hjemsted for visse
borgere
og
virksomheder
.
[1]
Hertil kommer, at skattely typisk har fa krav til regnskaber og derfor heller ikke udveksler skatteinformationer med andre landes skatte- eller retsvæsen. Det medfører, at selskaber og personer kan skjule deres identitet og formuer mv. i skattely og derved unddrage sig rimelig beskatning.
[2]
I en bog af
Nicholas Shaxson
er det skønnet, at omkring $12 billioner, dvs. en fjerdedel af alle formuer i verden, placeres ubeskattet i skattely. Skattelyene vurderes at ligge hovedsagelig i
USA
(21%),
Storbritannien
(20%), eller et
Britisk oversøisk territorium
(10%).
G20
,
OECD
og
EU
arbejder pa at skabe ensartede skatteregler, sa
skatteunddragelsen
begrænses.
Efter offentliggørelsen af de sakaldte
Panama-papirer
i 2016 har lektor
Niels Johannesen
,
Københavns Universitet
, skønnet, at der i alt er 39.000 milliarder kroner gemt i skattely verden over, hvoraf danskere med et skøn kan sta for 100-150 mia. kr.
[3]
|
OECD
har opsat fire kriterier, der definerer skattely.
[4]
- Ingen eller lav skat pa relevant indkomst.
Selskaber
og privatpersoner benytter skattely til at flytte overskud og anden
aggressiv skatteplanlægning
for at opna en lav eller ingen skat.
- Mangel pa effektiv informationsudveksling. Skattely afviser eller gør det besværligt at udveksle informationer om selskaber og personer med andre landes skatte- eller retsvæsen.
- Mangel pa gennemsigthed. Uigennemsigtighed i lovgivningen og registrering af oplysninger om selskaber og personer, manglende
regnskabspligt
og registrering af, hvem der er de egentlige ejere af formuer og selskaber og andre fundamentale oplysninger.
- Ingen substantiel aktivitet for selskaber. Skattely gør det nemt at oprette
skuffeselskaber
og
holdingselskaber
uden egentlig aktivitet for at tiltrække investeringer og transaktioner med det ene formal at reducere skat.
|
|
IBIS analyse: En Global indsats mod skattely, Maj 2013
|
I en OECD Progress Report fra 2009 listes
jurisdiktioner
, der anses som skattely. De har formelt forpligtet sig til at overholde internationalt vedtagne
standarder
for beskatning, men bl.a.
Lichtenstein
og
Monaco
er blandt de lande, som (i 2009) ikke har implementeret standarderne i praksis.
[5]
Med henblik pa at begrænse
aggressiv skatteplanlægning
og vilkarlig brug af skattely har OECD udarbejdet anbefalinger for samarbejde mellem skattemyndigheder om automatisk udveksling af information om udbytter og
renter
mv
[6]
. Det er sket indenfor rammerne af det fælles OECD/G20
Base Erosion and Profit Shifting Project
(
BEPS
)
[7]
og i dialog med Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes, der (i 2014) omfatter 122
jurisdiktioner
, nemlig alle G20 og OECD lande, samt mange oversøiske finanscentre og udviklingslande.
[8]
Den 24. november 2016 offentliggjorde OECD et dokument (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS, forkortet til "Multilateral Instrument" eller "MLI")
[9]
med regler for effektiv implementering af en række BEPS-tiltag i eksisterende dobbeltbeskatningsoverenskomster. Dokumentet blev underskrevet den 7. juni 2017 af ministre fra over 70 lande, herunder Danmark
[10]
.
Lektor Niels Johannesen fra Københavns Universitet har vurderet at der er 39.000 milliarder kroner i skattely pa globalt plan - heraf er skønnet 100-150 mia. kr. gemt af danskere.
[3]
21. juni 2016 blev
Radet for den Europæiske Union
(EU-Radet) enigt om et udkast til direktiv om bekæmpelse af metoder til skatteundgaelse, som ofte anvendes af store selskaber.
Direktivet er led i en pakke med forslag fra Kommissionen fra januar 2016, som skal styrke reglerne om bekæmpelse af selskabers skatteundgaelse. Pakken bygger pa OECD-henstillinger fra 2015 om at imødega udhuling af skattegrundlaget og overførsel af overskud (BEPS).
[11]
Det første element i pakken blev gennemført i 25. maj 2016, da Radet vedtog regler om multinationale selskabers indberetning af skatterelaterede oplysninger og om udveksling af sadanne oplysninger mellem EU-lande. Dette direktiv vil gennemføre OECD's BEPS-aktion 13 om multinationale selskabers indberetning land for land i et juridisk bindende EU-instrument. Det omfatter koncerner med en samlet konsolideret omsætning pa mindst 750 mio. €.
[12]
Danmark støtter udviklingslandenes egen indsats for at opbygge stærkere og mere robuste skattesystemer, bekæmpe skattesvindel og illegale kapitalstrømme. I oktober 2015, i forbindelse med
FN
's vedtagelse af
Bæredygtige udviklingsmal
, annonceres en bevilling pa 10 millioner ekstra til initiativer, der skal give udviklingslandene medbestemmelse pa internationale skattespørgsmal.
[13]
Danmark og ca 40 andre lande og omrader er i 2014 gaet sammen i en sakaldt
Early Adopters Group
, der forpligter sig pa en hurtig implementering af OECDs standard for automatisk udveksling af skatteoplysninger,
Common Reporting Standard
(CRS). Aftalen indebærer, at de finansielle institutter i Danmark og i de øvrige lande, som deltager i initiativet, skal begynde identifikationen af indberetningspligtige konti fra januar 2016, og de første indberetninger og udvekslinger kan foretages i 2017 og vedrøre 2016.
[14]
DR Dokumentar belyste oktober 2013 - januar 2014 gennem en række TV-programmer, hvordan rige danskere og firmaer skjuler deres formuer i skattely.
[15]
[16]
Et eksempel er rige danskere, der flytter til
Spanien
og nyder deres formue uden at skulle betale de høje danske skatter.
Skatteministeriet gennemførte 2011-13 et projekt for at afdække forsøg pa at skjule pengeoverførsler til skattely-lande. Provenuet blev knap 1,5 mia. kr. eller ca 3% af selskabsskatten i 2012.
[17]
Projektet videreføres som Money Transfer 2.
[18]
Ministeriet vil arbejde for optimal udnyttelse af nye og eksisterende internationale udvekslingsaftaler om skatteoplysninger, herunder fx dobbeltbeskatningsoverenskomster (DBO), Tax Information Exchange Agreements (TIEA-aftaler) og Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), samt understøtte et øget samarbejde med brancheorganisationer og udenlandske skatteadministrationer for at fa større indsigt i kendte skattelykonstruktioner.
[19]
- ^
Den Danske Ordbog
- ^
OECD: Harmful Tax Competition, 1998
- ^
a
b
Ny beregning: 39.000.000.000.000 kr. er gemt i skattely
- Politiken, d. 13. april 2016 kl. 11:57 (hentet 6. marts 2017)
- ^
"IBIS analyse: En Global indsats mod skattely, Maj 2013"
. Arkiveret fra
originalen
15. februar 2015
. Hentet 23. oktober 2014
.
- ^
A PROGRESS REPORT ON THE JURISDICTIONS SURVEYED BY THE OECD GLOBAL FORUM IN IMPLEMENTING THE INTERNATIONALLY AGREED TAX STANDARD. Progress made as at 2nd April 2009
- ^
OECD: Automatic Exchange of Information
- ^
OECD releases first BEPS recommendations to G20 for international approach to combat tax avoidance by multinationals, 16 September 2014
- ^
Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes
- ^
pwc, Danmark: OECD offentliggør multilateralt instrument til implementeringen af BEPS i dobbeltbeskatningsoverenskomster. Januar 2017
- ^
OECD: Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS. Besøgt 21. juli 2017
- ^
Selskabers skatteundgaelse: EU-Radet fastlægger sin holdning til regler om bekæmpelse af skatteundgaelse. Pressemeddelelse, 21.6.2016, 370/16 Økonomi og finans
- ^
Selskabsskatteundgaelse: Radet vedtager regler om udveksling af skatterelaterede oplysninger om multinationale selskaber. Pressemeddelelse, 25.5.2016, 271/16 Økonomi og finans
- ^
"Udenrigsminister Kristian Jensen om finansiering af udviklingsbistand. Udvikling nr. 4, s. 29. Oktober 2015"
. Arkiveret fra
originalen
7. september 2016
. Hentet 22. oktober 2015
.
- ^
Skatteminister underskriver ambitiøs international aftale mod skattely, 30. oktober 2014
- ^
"Video DR Dokumentaren: I skattely (1)"
. Arkiveret fra
originalen
17. november 2013
. Hentet 23. oktober 2014
.
- ^
"Video DR Dokumentaren: I skattely (4)"
. Arkiveret fra
originalen
20. oktober 2014
. Hentet 23. oktober 2014
.
- ^
NYT fra Danmarks Statistik, Nr. 113, 4. marts 2014
- ^
SKAT pa vej med nyt skattelyprojekt, 20. februar 2014
- ^
"Skatteministeriet: Bekæmpelse af skattely ? et fælles ansvar, 12. november 2013"
(PDF)
. Arkiveret fra
originalen
(PDF)
1. november 2014
. Hentet 23. oktober 2014
.