- Настоящая статья написана применительно ко всем юридическим лицам
Российской Федерации
, за исключением
кредитных организаций
и организаций
розничной торговли
.
Ревизия кассы
? проверка
законности
и правильности осуществления
хозяйственных операций
с
наличными денежными средствами
и другими ценностями, хранящимися в кассе хозяйствующего субъекта, их
документального
оформления и принятия к
учёту
. Ревизия кассы может осуществляться в рамках мероприятия
финансового контроля
(например,
документальной ревизии
) либо как отдельная проверка.
Порядок ведения
кассовых операций
в
Российской Федерации
регламентируется
Центральным банком Российской Федерации
и являются обязательными для всех юридических лиц. Основные требования:
- Все хозяйствующие субъекты любых
организационно-правовых форм
хранят принадлежащие им
денежные средства
на
счетах
в
банках
.
- Хозяйствующие субъекты осуществляют
платежи
своим
контрагентам
в
безналичном порядке
через
банки
. Центральным банком устанавливается предел расчётов наличными деньгами между юридическими лицами по одной
сделке
.
- Для того, чтобы осуществлять расчёты наличными деньгами, хозяйствующие субъекты должны организовать место для
кассы
и завести
кассовую книгу
.
- Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются (с 2014 года) юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем самостоятельно.
- Принимать деньги у
физических лиц
разрешается только путём применения
контрольно-кассовой техники
(это касается не только наличных денег, но и безналичных ? перевода на счёт или списания с банковской карты)
.
- Хозяйствующим субъектам, исключая малые предприятия и
индивидуальных предпринимателей
, разрешается иметь ограниченное количество наличных денег в кассе.
Лимит остатка кассы
устанавливается предприятием самостоятельно и не должен превышаться. Если в кассу поступают наличные деньги сверх установленного лимита, они должны в тот же день быть сданы на счёт в банке. Накапливать наличные деньги в кассе на любые цели не допускается (за исключением периода выплаты
заработной платы
сотрудникам
? не более трёх рабочих дней).
- Приём наличных денег в кассу оформляется специальным
первичным документом
?
приходным кассовым ордером
, который подписывается
главным бухгалтером
. Отрывная часть приходного кассового ордера, называемая
квитанцией
, подписывается главным бухгалтером и работником кассы (
кассиром
) и выдаётся на руки лицу, внёсшему деньги.
- Оформление выдачи денег из кассы производится
расходным кассовым ордером
, который, в отличие от приходного, подписывается не только главным бухгалтером, но и руководителем хозяйствующего субъекта. Если выдача производится в один день и по одному основанию
(например, заработная плата)
многим лицам, допустимо составлять ведомость.
- Кассир имеет право выдать деньги из кассы только по предъявлению
паспорта
(либо другого документа, удостоверяющего личность). Лицо, получившее деньги собственноручно
расписывается
в ордере или ведомости. Кассир не имеет права выдать деньги другому лицу, иначе как по
доверенности
, оформленной в установленном порядке. Все оправдательные документы, приложенные к расходному кассовому ордеру, гасятся
штампом
≪ОПЛАЧЕНО≫ с указанием
даты
(для того, чтобы по этим документам нельзя было получить деньги повторно)
.
- По истечении установленных сроков оплаты труда (не более пяти дней) кассир должен
задепонировать
невыданные суммы, то есть учесть в особом
регистре
, а ведомость провести по
учёту
.
- Приходные и расходные кассовые ордера при их оформлении и до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в особом журнале.
- Хозяйствующим субъектам разрешено оформлять электронные приходные и расходные кассовые ордера. Распечатывать документы при этом не нужно, но у кассира, бухгалтера и получателя денег должна быть электронная подпись. Хозяйствующий субъект может комбинировать электронные и бумажные документы (часть кассовых ордеров составлять на бумаге, часть электронно либо оформлять электронно только приходные кассовые ордера, а все расходные ордера печатать).
- Каждый приход денег в кассу и каждый расход денег из кассы регистрируется в кассовой книге. Такая книга должна оформляться в любом хозяйствующем субъекте, листы её нумеруются, книга шнуруется и опечатывается мастичной
печатью
. Каждый лист кассовой книги соответствует операциям одного дня. При этом одновременно заполняется отрывная копия листа кассовой книги, называемая
отчётом кассира
. Отчёт кассира ежедневно передаётся в бухгалтерию вместе со всеми кассовыми документами для проведения их по учёту.
- Если выявляется расход денег из кассы, не подтверждённый подписью получателя, такой расход оформляется как
недостача
. На основании договора о полной
материальной ответственности
такая недостача может быть взыскана с кассира в полном объёме. Если в кассе будет выявлен
излишек
средств, такой излишек приходуется как
доход
предприятия.
- Кассиру запрещено хранить посторонние деньги и ценности, не имеющие отношения к кассе хозяйствующего субъекта. Кассир несёт полную материальную ответственность за сохранность всех принятых ценностей и за
ущерб
, причинённый как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к исполнению своих обязанностей.
- Руководитель хозяйствующего субъекта может периодически организовывать внезапные проверки кассы с полным пересчётом денег и ценностей.
Фактический
остаток денежных средств в кассе сверяется с данными кассовой книги. Для осуществления проверок кассы
приказом
назначается
инвентаризационная комиссия
.
Помимо наличных денежных средств, в кассе хозяйствующего субъекта могут храниться следующие ценности:
Оценка состояния внутреннего контроля, соблюдения кассовой дисциплины
[
править
|
править код
]
Признаками отсутствия или недостаточности
внутреннего контроля
за движением наличных денежных средств в кассе хозяйствующего субъекта могут являться:
- отсутствие налаженной системы проведения внезапных проверок кассы с полным пересчётом денежной наличности и других ценностей, находящихся в кассе;
- формальное проведение таких проверок:
- назначение в инвентаризационную комиссию постоянно одних и тех же лиц,
- проведение проверок в заранее известные отчётные даты
(когда кассир может подготовиться к проверке)
,
- отсутствие у кассира навыков подготовки к проверке кассы,
(что свидетельствует о том, что такая процедура не является для него обычной)
;
- отсутствие договора с кассиром о полной материальной ответственности
(в этом случае недостача денежных средств в кассе не будет иметь юридических последствий)
;
- факты подписания кассовых ордеров вместо руководителя и главного бухгалтера другими лицами без письменного распоряжения руководителя хозяйствующего субъекта;
- при временном отсутствии кассира (
отпуск
, лечение) ? возложение его функций на другого работника без письменного распоряжения руководителя и без заключения с этим работником договора о полной материальной ответственности.
На основе результатов оценки системы внутреннего контроля в части обеспечения соблюдения кассовой дисциплины, ревизор может планировать состав основных
контрольных мероприятий
. При ревизии кассовых операций проводится:
- формальная проверка кассовой книги
(опечатана ли, соответствует ли фактическое количество листов указанному при опечатывании, есть ли неоговорённые исправления и т. д.)
;
- арифметическая проверка итогов кассовых отчётов;
- проверка совпадения входящих остатков по кассе на утро каждого дня с конечным остатком за предыдущий день;
- проверка наличия на кассовых ордерах необходимых подписей должностных лиц, расписок получателей денег
(если выявлен расходный кассовый ордер без расписки получателя ? организуется устный опрос получателя)
;
- проверка соответствия кассовой книги:
- журналу регистрации приходных и расходных кассовых ордеров,
- первичным учётным документам;
- проверка чековой книжки на полноту и сравнение приходных кассовых ордеров на получение денег с расчётного счёта с выписками из банковского счёта;
- проверка расчётов с подотчётными лицами по средствам, полученным на
командировки
, хозяйственные расходы;
- проверка полноты приложений к расходным кассовым ордерам, правильности и своевременности погашения их штампом ≪ОПЛАЧЕНО≫
(во избежание повторного использования)
;
- проверка доброкачественности оправдательных документов, приложенных к расходным кассовым ордерам;
- проверка обоснованности включения лиц в платёжные ведомости, сверка данных
синтетического
и
аналитического учёта
по расчётам с персоналом
(во избежание двойных выплат)
;
- проверка соответствия платёжных ведомостей реестрам депонированных сумм;
- проверка своевременности и полноты сдачи в банк депонированных сумм и полноты их оприходования по выписке из банковского счёта;
- проверка соответствия выданных депонированных сумм книге учёта депонентов;
- проверка непревышения предельной суммы осуществления расчётов наличными с юридическими лицами (как по поступлению, так и по расходованию средств), соблюдения лимита остатка кассы, установленного банком;
- проверка отражения кассовых операций в регистрах учёта
(соответствия
контировки
первичных документов
счетам учёта
)
.
- М.В.Мельник, А.С.Пантелеев, А.Л.Звездин.
Ревизия и контроль : учебник. ? Москва: КНОРУС, 2006. ? С. 272 - 283. ? 640 с. ?
ISBN 978-5-85971-641-8
.
- Малолетко А.Н.
Контроль и ревизия : учеб.пособие. ? Москва: КНОРУС, 2006. ? С. 261 - 278. ? 312 с. ?
ISBN 5-85971-433-5
.
- Бровкина Н.Д.
Контроль и ревизия : учеб.пособие. ? Москва: ИНФРА-М, 2007. ? С. 190 - 204. ? 346 с. ?
ISBN 978-5-16-003022-7
.
- Контроль и ревизия : учебник для среднего профессионального образования / М.В.Мельник. ? Москва: Экономистъ, 2007. ? С. 152 - 164. ? 254 с. ?
ISBN 5-98118-196-6
.
- Судебная бухгалтерия: Учебник / С.П.Голубятников. ? Москва: Юридическая литература, 1998. ? С. 170 - 195. ? 368 с. ?
ISBN 5-7260-0903-7
.
- Керимов В.Э.
Бухгалтерский учёт. ? Москва: Эксмо, 2006. ? С. 400 - 410. ? 688 с. ?
ISBN 5-699-15092-7
.
- Кассовые операции. ? Москва: Статус-Кво 97, 2005. ? С. 7 - 41. ? 156 с. ?
ISBN 5-1727-0083-8
.
| Эта статья
описывает ситуацию применительно лишь к одному региону
, возможно, нарушая при этом
правило о взвешенности изложения
.
Вы можете помочь Википедии, добавив информацию для других стран и регионов.
|