L' imposta progressiva e un tipo di imposta in cui l' aliquota , cioe la percentuale di reddito che viene tassata, aumenta al crescere del reddito. In altre parole, chi ha un reddito piu alto paga un'imposta non solo assoluta ma anche percentuale piu alta, e chi ha un reddito piu basso paga un'imposta percentuale piu bassa.

Il principio alla base della imposta progressiva e il tentativo di ridurre l' incidenza fiscale sulle persone con una minore capacita di pagare, poiche tali tasse spostano l'incidenza in modo crescente su coloro con una maggiore capacita di pagare, perche maggiore e il reddito di un contribuente maggiore sara per lui la possibilita di contribuire alla spesa pubblica senza subire un impatto negativo sulla propria sfera privata, data l' utilita marginale decrescente del denaro.

Dal punto di vista teorico esistono due metodi differenti per realizzare un'imposta progressiva, che possono pero essere combinati insieme:

In questo metodo, il reddito viene suddiviso in diversi scaglioni, ciascuno con la sua aliquota. Ad esempio, un sistema di tassazione a scaglioni, come IRPEF , puo prevedere tre scaglioni:

• Scaglione 1: da 0 a 28.000 euro , aliquota del 23%
• Scaglione 2: da 28.000 a 50.000 euro , aliquota del 35%
• Scaglione 3: oltre 50.000 euro , aliquota del 43%

• Un contribuente con un reddito di 9.000 euro paghera un'imposta di 2.070 euro (9.000 x 0,23). aliquota media : 23,00%
• Un contribuente con un reddito lordo di 28.000 euro paghera un'imposta di 6.440 euro (28.000 x 0,23). La percentuale complessiva dell'imposta rispetto al reddito e del 23,00% .
• Un contribuente con un reddito lordo di 31.600 euro dovra versare un'imposta di 7.700 euro. Di questi, 2.070 euro sono dovuti al primo scaglione di tassazione, che ha un'aliquota del 23%, mentre 5.630 euro sono dovuti al secondo scaglione, che ha un'aliquota del 35%. L' aliquota media e del 24,37% .
• Un contribuente con un reddito di 60.000 euro paghera un'imposta di 18,440 euro (28.000 x 0,23 + 22.000 x 0,35 + 10.000 x 0,43). L' aliquota media e del 30,73% .

In questo metodo, tutti i contribuenti, indipendentemente dal loro reddito, pagano la stessa aliquota, ma possono detrarre una certa somma dal loro reddito imponibile. Ad esempio, un sistema di aliquota unica con detrazioni puo prevedere un'aliquota del 35% e una deduzione di 9.600 euro (soglia di poverta).

L'aliquota unica con detrazioni puo essere vista come imposta progressiva ridotta a due scaglioni:

• Scaglione 1: da 0 a 9.600 euro , aliquota dello 0%
• Scaglione 2: oltre 9.600 euro , aliquota del 35%

L'aliquota unica con detrazioni puo essere anche vista come una flat tax con detrazioni limitate

La tesi di laurea alla LUISS di Roma contiene un'analisi del rapporto tra la flat tax e la progressivita dell'IRPEF.

• Un contribuente con un reddito di 9.000 euro paghera un'imposta di 0 euro ( no tax area ). Aliquota media : 0,00%
• Un contribuente con un reddito di 28.000 euro paghera un'imposta di 6.440 euro ( (28.000 lordo - 9.600 detrazioni) x 0,35 unica aliquota). Aliquota media : 23,00%
• Un contribuente con un reddito di 31.600 euro paghera un'imposta di 7.700 euro ( (31.600 lordo - 9.600 detrazioni) x 0,35 unica aliquota). Aliquota media : 24,37%
• Un contribuente con un reddito di 60.000 euro paghera un'imposta di 17,640 euro ( (60.000 lordo - 9.600 detrazioni) x 0,35 unica aliquota). Aliquota media : 29,4%

E considerato piu equo da molti, in quanto sostiene il principio che chi ha piu risorse deve contribuire di piu al finanziamento delle spese pubbliche, ma incentiva il lavoro nero e l'evasione fiscale di chi e soggetto ad uno scaglione piu alto

• Puo contribuire ad abbattere la poverta, in quanto prevede una deduzione per i redditi bassi o nulli. Questa deduzione, in pratica, rende esenti da tasse i redditi fino a una certa soglia, che viene definita no tax area .
• E piu semplice da calcolare rispetto all'imposta progressiva a scaglioni.
• E percepita come piu equa da alcuni, in quanto tutti i contribuenti pagano la stessa aliquota, riducendo il lavoro nero e l'evasione fiscale.
• Puo incentivare il lavoro, in quanto ogni ora di lavoro aggiuntiva viene tassata allo stesso modo.

La progressivita e richiesta perche di norma, se si applicasse la stessa aliquota a tutte le fasce di reddito, stabilita obbligatoriamente al di sotto di un livello tale da non spingere le fasce di reddito piu basse sotto la soglia di poverta , il prelevo finale conseguente sulle restanti fasce non sarebbe sufficiente a coprire le esigenze di bilancio della nazione.

I sostenitori della Flat Tax con detrazioni sottolineano la tutela delle fasce di reddito piu basse attraverso la no tax area. Affermano che, per soddisfare le esigenze di bilancio, e sufficiente aumentare la base imponibile.

Per rispondere in modo imparziale, sono stati analizzati gli Open Data del Ministero dell'Economia e delle Finanze, contenenti dichiarazioni presentate dai contribuenti italiani nel 2022, per l'anno di imposta 2021 (IRPEF / Persone fisiche / Tutte le tipologie di contribuenti)

Classi di reddito	Numero contribuenti	Reddito complessivo	Imposta netta	IMPOSTA PROCAPITE
minore di -1000	2,836	-23,285,051 €	0 €	0 €
da -1000 a 0	1,419	-613,021 €	0 €	0 €
zero	1,009,632	0 €	1,998 €	0 €
da 0 a 1000	2,423,075	1,027,618,445 €	38,929,798 €	16 €
da 1000 a 1500	602,392	747,636,172 €	29,718,427 €	49 €
da 1500 a 2000	417,114	876,713,131 €	32,723,634 €	78 €
da 2000 a 2500	319,744	1,023,528,327 €	35,379,861 €	111 €
da 2500 a 3000	421,761	1,160,011,900 €	35,636,596 €	84 €
da 3000 a 3500	315,024	1,240,777,735 €	35,065,392 €	111 €
da 3500 a 4000	377,472	1,416,188,506 €	37,161,155 €	98 €
da 4000 a 5000	747,317	3,370,295,293 €	86,568,109 €	116 €
da 5000 a 6000	521,138	4,166,703,776 €	86,804,583 €	167 €
da 6000 a 7500	2,167,195	14,718,248,015 €	167,607,273 €	77 €
da 7500 a 10000	2,530,326	22,145,898,690 €	692,641,987 €	274 €
da 10000 a 12000	2,087,250	23,800,433,339 €	1,355,216,641 €	649 €
da 12000 a 15000	3,125,660	42,208,320,023 €	3,509,278,050 €	1,123 €
da 15000 a 20000	5,458,820	95,727,006,527 €	11,444,775,595 €	2,097 €
da 20000 a 26000	6,672,974	152,243,578,883 €	22,849,080,596 €	3,424 €
da 26000 a 29000	2,496,341	68,498,357,234 €	11,137,995,657 €	4,462 €
da 29000 a 35000	3,411,822	108,274,604,004 €	18,347,644,839 €	5,378 €
da 35000 a 40000	1,627,028	60,666,744,891 €	12,297,384,025 €	7,558 €
da 40000 a 50000	1,636,649	72,436,370,085 €	16,827,586,113 €	10,282 €
da 50000 a 55000	311,441	22,967,531,922 €	5,725,737,299 €	18,385 €
da 55000 a 60000	323,676	18,576,794,610 €	4,782,011,078 €	14,774 €
da 60000 a 70000	462,356	29,892,210,377 €	8,018,137,079 €	17,342 €
da 70000 a 75000	86,779	12,654,329,559 €	3,513,710,740 €	40,490 €
da 75000 a 80000	149,430	11,569,940,090 €	3,282,744,380 €	21,968 €
da 80000 a 90000	231,108	19,575,831,902 €	5,681,004,228 €	24,582 €
da 90000 a 100000	161,768	15,320,798,441 €	4,554,104,248 €	28,152 €
da 100000 a 120000	200,903	21,895,711,139 €	6,683,879,088 €	33,269 €
da 120000 a 150000	151,549	20,182,280,260 €	6,406,195,831 €	42,271 €
da 150000 a 200000	107,899	18,466,708,792 €	6,152,172,878 €	57,018 €
da 200000 a 300000	49,840	16,069,575,934 €	5,638,039,085 €	113,123 €
oltre 300000	47,990	29,059,461,721 €	11,348,561,322 €	236,478 €
Totale complessivo	40,657,728	911,956,311,651	170,833,497,585

dove e possibile constatare che:

• Lo stato raccoglie 170,833,497,585 € ogni anno
• la maggior parte dei contribuenti e situata intorno la fascia da 20000 a 26000
• ogni contribuente di tale fascia paga imposte per 3.424 €

Partendo da questi dati e stata realizzata una simulazione di una flat tax al 32.3% con una detrazione di 11.500€ Sono state aggiunte le colonne:

• detrazione contenente la parte di reddito da non tassare
• imponibile da tassare: Reddito complessivo - detrazione
• flat imposta netta: la tassa che sarebbe stata pagata applicando una aliquota del 32.3%
• flat imposta procapite: quanto avrebbe pagato il singolo contribuente
• differenza imposta: la differenza di quanti soldi avrebbe pagato il contribuente (un numero positivo indica che sarebbe stato piu conveniente usare il sistema a scaglioni)
• meglio irpef: il numero di contribuenti a cui conviene utilizzare il sistema a scaglioni
• meglio flat: il numero di contribuenti a cui conviene utilizzare il sistema flat tax con detrazioni

Classi di reddito	Numero contribuenti	Reddito complessivo	IMPOSTA PROCAPITE		detrazione	imponibile da tassare	flat imposta netta	FLAT IMPOSTA PROCAPITE	DIFFERENZA IMPOSTA	MEGLIO IRPEF	MEGLIO FLAT
minore di -1000	2,836	-23,285,051 €	0 €		32,614,000 €	0 €	0 €	0 €	0 €	0	0
da -1000 a 0	1,419	-613,021 €	0 €		16,318,500 €	0 €	0 €	0 €	0 €	0	0
zero	1,009,632	0 €	0 €		11,610,768,000 €	0 €	0 €	0 €	0 €	0	1,009,632
da 0 a 1000	2,423,075	1,027,618,445 €	16 €		27,865,362,500 €	0 €	0 €	0 €	-16 €	0	2,423,075
da 1000 a 1500	602,392	747,636,172 €	49 €		6,927,508,000 €	0 €	0 €	0 €	-49 €	0	602,392
da 1500 a 2000	417,114	876,713,131 €	78 €		4,796,811,000 €	0 €	0 €	0 €	-78 €	0	417,114
da 2000 a 2500	319,744	1,023,528,327 €	111 €		3,677,056,000 €	0 €	0 €	0 €	-111 €	0	319,744
da 2500 a 3000	421,761	1,160,011,900 €	84 €		4,850,251,500 €	0 €	0 €	0 €	-84 €	0	421,761
da 3000 a 3500	315,024	1,240,777,735 €	111 €		3,622,776,000 €	0 €	0 €	0 €	-111 €	0	315,024
da 3500 a 4000	377,472	1,416,188,506 €	98 €		4,340,928,000 €	0 €	0 €	0 €	-98 €	0	377,472
da 4000 a 5000	747,317	3,370,295,293 €	116 €		8,594,145,500 €	0 €	0 €	0 €	-116 €	0	747,317
da 5000 a 6000	521,138	4,166,703,776 €	167 €		5,993,087,000 €	0 €	0 €	0 €	-167 €	0	521,138
da 6000 a 7500	2,167,195	14,718,248,015 €	77 €		24,922,742,500 €	0 €	0 €	0 €	-77 €	0	2,167,195
da 7500 a 10000	2,530,326	22,145,898,690 €	274 €		29,098,749,000 €	0 €	0 €	0 €	-274 €	0	2,530,326
da 10000 a 12000	2,087,250	23,800,433,339 €	649 €		24,003,375,000 €	0 €	0 €	0 €	-649 €	0	2,087,250
da 12000 a 15000	3,125,660	42,208,320,023 €	1,123 €		35,945,090,000 €	6,263,230,023 €	2,023,023,297 €	647 €	-476 €	0	3,125,660
da 15000 a 20000	5,458,820	95,727,006,527 €	2,097 €		62,776,430,000 €	32,950,576,527 €	10,643,036,218 €	1,950 €	-147 €	0	5,458,820
da 20000 a 26000	6,672,974	152,243,578,883 €	3,424 €		76,739,201,000 €	75,504,377,883 €	24,387,914,056 €	3,655 €	231 €	6,672,974	0
da 26000 a 29000	2,496,341	68,498,357,234 €	4,462 €		28,707,921,500 €	39,790,435,734 €	12,852,310,742 €	5,148 €	687 €	2,496,341	0
da 29000 a 35000	3,411,822	108,274,604,004 €	5,378 €		39,235,953,000 €	69,038,651,004 €	22,299,484,274 €	6,536 €	1,158 €	3,411,822	0
da 35000 a 40000	1,627,028	60,666,744,891 €	7,558 €		18,710,822,000 €	41,955,922,891 €	13,551,763,094 €	8,329 €	771 €	1,627,028	0
da 40000 a 50000	1,636,649	72,436,370,085 €	10,282 €		18,821,463,500 €	53,614,906,585 €	17,317,614,827 €	10,581 €	299 €	1,636,649	0
da 50000 a 55000	311,441	22,967,531,922 €	18,385 €		3,581,571,500 €	19,385,960,422 €	6,261,665,216 €	20,105 €	1,721 €	311,441	0
da 55000 a 60000	323,676	18,576,794,610 €	14,774 €		3,722,274,000 €	14,854,520,610 €	4,798,010,157 €	14,823 €	49 €	323,676	0
da 60000 a 70000	462,356	29,892,210,377 €	17,342 €		5,317,094,000 €	24,575,116,377 €	7,937,762,590 €	17,168 €	-174 €	0	462,356
da 70000 a 75000	86,779	12,654,329,559 €	40,490 €		997,958,500 €	11,656,371,059 €	3,765,007,852 €	43,386 €	2,896 €	86,779	0
da 75000 a 80000	149,430	11,569,940,090 €	21,968 €		1,718,445,000 €	9,851,495,090 €	3,182,032,914 €	21,294 €	-674 €	0	149,430
da 80000 a 90000	231,108	19,575,831,902 €	24,582 €		2,657,742,000 €	16,918,089,902 €	5,464,543,038 €	23,645 €	-937 €	0	231,108
da 90000 a 100000	161,768	15,320,798,441 €	28,152 €		1,860,332,000 €	13,460,466,441 €	4,347,730,660 €	26,876 €	-1,276 €	0	161,768
da 100000 a 120000	200,903	21,895,711,139 €	33,269 €		2,310,384,500 €	19,585,326,639 €	6,326,060,504 €	31,488 €	-1,781 €	0	200,903
da 120000 a 150000	151,549	20,182,280,260 €	42,271 €		1,742,813,500 €	18,439,466,760 €	5,955,947,763 €	39,300 €	-2,971 €	0	151,549
da 150000 a 200000	107,899	18,466,708,792 €	57,018 €		1,240,838,500 €	17,225,870,292 €	5,563,956,104 €	51,566 €	-5,452 €	0	107,899
da 200000 a 300000	49,840	16,069,575,934 €	113,123 €		573,160,000 €	15,496,415,934 €	5,005,342,347 €	100,428 €	-12,695 €	0	49,840
oltre 300000	47,990	29,059,461,721 €	236,478 €		551,885,000 €	28,507,576,721 €	9,207,947,281 €	191,872 €	-44,605 €	0	47,990
Totale complessivo	40,657,728	911,956,311,651					170,891,152,937			16,566,710	24,086,763

dove e possibile constatare che:

• Lo stato avrebbe raccolto 170,891,152,937 contro i 170,833,497,585 € del sistema a scaglioni
• 24,086,763 di contribuenti trarrebbero vantaggio dal sistema flat tax con detrazioni
• 16,566,710 di contribuenti trarrebbero vantaggio dal sistema a scaglioni

Sono stati creati indici come il coefficiente di Gini per misurare la progressivita della tassazione, utilizzando misure derivate dalle metriche di distribuzione del reddito e dalla distribuzione della ricchezza .

Il tasso di imposta puo essere espresso in due modi diversi; il tasso marginale espresso come il tasso su ciascuna unita aggiuntiva di reddito o spesa (o dell'ultimo dollaro speso) e il tasso effettivo (medio) espresso come l'imposta totale pagata divisa per il reddito o la spesa totale. Nella maggior parte dei sistemi fiscali progressivi, entrambi i tassi aumenteranno all'aumentare dell'importo soggetto a tassazione, anche se puo esserci intervalli in cui il tasso marginale sara costante. Di solito, il tasso fiscale medio di un contribuente sara inferiore al tasso fiscale marginale. In un sistema con crediti d'imposta rimborsabili , o benefici welfare sottoposti a test di reddito, e possibile che i tassi marginali diminuiscano all'aumentare del reddito, a livelli inferiori di reddito.

In termini tecnici l'imposta e progressiva, quando l’aliquota media cresce all’aumentare della base imponibile ovverosia se l’aliquota marginale e sempre maggiore dell’aliquota media ^[1] .

L'aliquota marginale e quanto il contribuente paga in termini percentuali di imposte su un'unita aggiuntiva di reddito. Per esempio considerando un caso con due soli scaglioni di imposte, del 20% sino a 5000 € e del 30% oltre, se il reddito di un contribuente fosse di 4800 euro la sua aliquota marginale sarebbe del 20%, perche guadagnando 1 € in piu, su quell'euro la tassazione sarebbe del 20%, se invece il reddito del contribuente fosse di 5000 €, la sua aliquota marginale sarebbe del 30%, la percentuale applicata a tutti i suoi maggiori redditi.

L'aliquota media e quanto mediamente paga in percentuale, il contribuente, per tutto il reddito guadagnato. L'aliquota media e sempre piu bassa di quella marginale perche l'imposta viene pagata a scaglioni. Il termine puo essere applicato a tasse individuali o a un sistema fiscale nel suo complesso.

Il termine progressivo si riferisce al modo in cui l'aliquota fiscale progredisce da bassa a alta, con il risultato che l'aliquota fiscale media del contribuente e inferiore alla sua aliquota fiscale marginale.

L'opposto di una tassa progressiva e una tassa regressiva , come ad esempio una tassa sulle vendite, in cui i meno abbienti a parita di spesa, pagano una proporzione maggiore del loro reddito rispetto ai piu ricchi.

Nei primi giorni della Repubblica Romana , le tasse pubbliche consistevano in valutazioni della ricchezza e della proprieta posseduta. Per i cittadini romani, l'aliquota fiscale in circostanze normali era dell'1% del valore della proprieta e poteva talvolta salire fino al 3% in situazioni come la guerra. Queste tasse venivano imposte su terreni, case e altri immobili, schiavi, animali, beni personali e ricchezza monetaria. Entro il 167 a.C., Roma non aveva piu bisogno di imporre una tassa ai suoi cittadini nella penisola italiana, grazie alle ricchezze acquisite dalle province conquistate. Dopo considerevole espansione romana nel I secolo, Augusto Cesare introdusse una tassa sulla ricchezza di circa l'1% e una tassa piatta per capitare su ogni adulto; cio rese il sistema fiscale meno progressivo, poiche non tassava piu solo la ricchezza. ^[2] In India sotto l' Impero Moghul , il sistema Dahsala fu introdotto nel 1580 d.C. durante il regno di Akbar . Questo sistema fu introdotto dal ministro delle finanze di Akbar, Raja Todar Mal, che fu nominato nel 1573 d.C. in Gujarat. Il sistema Dahsala e un sistema di tassazione fondiaria che ha contribuito a organizzare il sistema di riscossione sulla base della fertilita del terreno.

La prima moderna imposta sul reddito fu introdotta nel Regno Unito dal Primo Ministro William Pitt il Giovane nel suo bilancio del dicembre 1798, per pagare armi e attrezzature per la Guerra Rivoluzionaria Francese . La nuova imposta sul reddito graduata (progressiva) di Pitt inizio con un prelievo di 2 vecchi pence nella sterlina ( ¹ ? ₁₂₀ o 0,83%) su redditi annuali superiori a ￡60 e aumento fino a un massimo di 2 scellini (10%) su redditi superiori a ￡200. Pitt sperava che la nuova imposta sul reddito avrebbe raccolto ￡10 milioni, ma le entrate effettive per il 1799 ammontarono a poco piu di ￡6 milioni. ^[3]

L'imposta sul reddito progressiva di Pitt fu applicata dal 1799 al 1802 quando fu abolita da Henry Addington durante la Pace di Amiens . Addington aveva assunto il ruolo di primo ministro nel 1801, dopo le dimissioni di Pitt a causa dell' emancipazione cattolica . L'imposta sul reddito fu reintrodotta da Addington nel 1803 quando ripresero le ostilita, ma fu nuovamente abolita nel 1816, un anno dopo la Battaglia di Waterloo .

La forma attuale dell'imposta sul reddito nel Regno Unito fu reintrodotta da Sir Robert Peel nel Atto dell'Imposta sul Reddito 1842 . Peel, come Conservatore , si era opposto all'imposta sul reddito nella elezione generale del 1841 , ma un crescente deficit di bilancio richiedeva una nuova fonte di fondi. La nuova imposta sul reddito, basata sul modello di Addington, fu imposta sui redditi superiori a ￡150. Nonostante questa misura fosse inizialmente destinata a essere temporanea, divenne presto una parte stabile del sistema fiscale britannico. Nel 1851 fu istituito un comitato sotto Joseph Hume per indagare sulla questione, ma non riusci a raggiungere una chiara raccomandazione. Nonostante le vibranti obiezioni, William Gladstone , Cancelliere dello Scacchiere dal 1852, mantenne l'imposta sul reddito progressiva e la estese per coprire i costi della Guerra di Crimea . Negli anni '60, l'imposta progressiva divenne un elemento accettato a malincuore del sistema fiscale inglese. ^[4]

Negli Stati Uniti, la prima imposta sul reddito progressiva fu istituita con il Revenue Act of 1862 . La legge fu promulgata dal presidente Abraham Lincoln , e sostitui il Revenue Act of 1861 , che aveva imposto un'imposta sul reddito piatta del 3% sui redditi annuali superiori a $800. Il Diciassettesimo Emendamento della Costituzione degli Stati Uniti, adottato nel 1913, permise al Congresso di imporre tutte le imposte sul reddito senza alcun requisito di ripartizione. A meta del XX secolo, la maggior parte dei paesi aveva implementato qualche forma di imposta sul reddito progressiva. ^[5]

Sia Karl Marx che Friedrich Engels sostenevano un'imposta sul reddito progressiva. ^[6]

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