Tama artikkeli kasittelee Suomen henkiloverotusta. Tuloverotuksesta yleisemmin katso
tulovero
.
Ansiotuloverotus
tarkoittaa Suomen henkiloverotuksessa muiden tulojen kuin
paaomatulojen
verottamista. Ansiotulojen perusteella maarataan
tuloverot
, joita ovat valtiolle maksettavan tuloveron lisaksi
kunnallisvero
ja
kirkollisvero
. Ansiotuloverotuksen kohteena ovat muun muassa
palkka
- ja
elaketulot
.
Ansiotuloverotus perustuu
tuloverolakiin
. Siina noudatetaan
erillisverotusta
, jossa jokaista perheenjasenta verotetaan hanen omista tuloistaan. Ennen veron laskemista tehdaan tuloista
verovahennyksia
.
Ansiotulo
on Suomen henkiloverotuksen kasite. Tulot jaetaan verotuksessa kahteen
tulolajiin
, joita ovat ansiotulo ja
paaomatulo
. Ansiotuloa ovat kaikki ne tulot, jotka eivat ole paaomatuloa. Ansiotuloa ovat muun muassa
palkka
ja
elake
seka eraat etuudet ja korvaukset. Myos yrityksesta saatu tulo voi olla ansiotuloa.
[1]
Ansiotulo ei ole sama asia kuin palkka tai palkkatulo. Palkansaajan ansiotuloon sisaltyvat peruspalkka ja kaikki mahdolliset palkan lisat (vuorolisat, lomarahat, bonukset jne.) seka myos kaikki muut tulot, jotka eivat ole paaomatuloa.
lahde?
Ansiotuloista maksetaan Suomessa tuloveroa kolmelle eri veronsaajalle:
lahde?
- Valtiolle
maksetaan progressiivisen veroasteikon mukainen tulovero.
- Kunnallisvero
maksetaan kotikunnalle kunnan veroprosentin mukaisena
tasaverona
.
- Kirkollisvero
maksetaan seurakunnalle tai seurakuntayhtymalle, jos verovelvollinen kuuluu evankelis-luterilaiseen tai ortodoksiseen kirkkoon.
Kokonaisuutena ottaen ansiotuloverotus on Suomessa progressiivista.
Progressiivisuus
tarkoittaa sita, etta ansiotulojen kasvaessa myos veroprosentti kasvaa. Progressiivinen verotus on tavallista muissakin maissa. Osa ansiotuloista on
verovapaata
. Verovapaita ovat muun muassa eraat sosiaalietuudet, avustukset ja palkkiot.
lahde?
Ansiotulon valtionverotus tapahtuu
progressiivisen veroasteikon
mukaisesti; vuonna
2015
alin
marginaaliveroprosentti
on 0 ja korkein 31,75.
[2]
Kunnallisveron
ja
kirkollisveron
prosentit ovat kaikille samat tuloista riippumatta, mutta prosentti vaihtelee kunnittain ja seurakunnittain. Keskimaarainen kunnallisveroprosentti 2015 on 19,84 ja kirkollisveroprosentti 1,43.
[3]
Ansiotulojen verotus on nettoverotusta, jossa
bruttotuloista
tehdaan
verovahennyksia
.
lahde?
Puhdas ansiotulo
saadaan, kun ansiotuloista vahennetaan
luonnolliset vahennykset
. Luonnollisia vahennyksia ovat tulojen hankkimisesta ja sailyttamisesta johtuneet menot. Naiksi luetaan muun muassa ammattikirjallisuuden hankkiminen, tyottomyyskassamaksut ja ay-jasenmaksut. Vahennyksiksi eivat kay
elantomenot
, joita ovat muun muassa asunnon vuokra ja kodin- ja lastenhoitoon liittyvat menot.
[4]
Verotettavan tulon laskemiseksi puhtaasta ansiotulosta tehdaan viela eraita lisavahennyksia. Valtionverotuksessa ja kunnallisverotuksessa on omat vahennyksensa. Lisaksi saadaan vahentaa aiempien verovuosien vahvistetut ansiotulolajin tappiot, jos tallaisia tappioita on syntynyt. Naiden vahennysten jalkeen on saatu valtionverotuksen verotettava ansiotulo ja kunnallisverotuksen verotettava tulo, jotka voivat olla erisuuruiset.
[5]
Ansiotulojen yhteismaara oli Suomessa 113 miljardia euroa vuonna
2011
. Ansiotuloa kertyi 4,5 miljoonalle henkilolle. Kaksi kolmasosaa ansiotuloista oli palkkatuloja ja runsas viidennes elaketuloja. Pieni osuus ansiotuloista tuli tyottomyyskorvauksista ja sosiaalietuuksista. Palkkatuloja sai 2,8 miljoonaa ja elaketuloja 1,6 miljoonaa henkiloa. Keskimaarainen ansiotulo oli 25 074 euroa vuodessa ja palkkaa saaneilla keskipalkka paatoimesta 28 304 euroa.
[6]
Eniten ansaitsevat 10 prosenttia maksavat 70 prosenttia ansiotuloveroista, ja yli 40 000 euroa vuodessa ansaitsevat 20 prosenttia maksavat 96 prosenttia ansiotuloveroista. Valtion ansiotuloveroista yli 100 000 euroa ansaitsevat 1,5 prosenttia eli 65 000 suomalaista maksavat lahes 40 prosenttia. Kun
Sipilan hallitus
poisti
yleisradioveron
pienituloisimmilta vuosina 2016 ja 2018, esimerkiksi Helsingissa tuloveroa lainkaan maksamattomien tulonsaajien maara kahdeksankertaistui 68 000 henkeen.
[7]
[8]
Teemu Muhosen ja Jari Hanskan mukaan Suomessa on jouduttu keventamaan ansiotulojen verotusta, koska elakemaksuja on nostettu.
[9]