Este articulo o seccion tiene referencias , pero necesita mas para complementar su verificabilidad . Busca fuentes: ≪Impuesto≫ – noticias  · libros  · academico  · imagenes Este aviso fue puesto el 19 de octubre de 2017.

El impuesto , o tax , ^{[ 1 ]} ​ es una clase de tributo ( obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho publico , que se caracteriza por no requerir una contraprestacion directa o determinada por parte de la administracion hacendaria (acreedor tributario).

En la mayoria de legislaciones, los impuestos surgen exclusivamente por la “potestad tributaria del Estado ” el que se constituye en el acreedor. Generalmente los impuestos son cargas obligatorias para las personas y empresas . Un principio rector , denominado “capacidad contributiva”, sugiere que quienes mas tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad. ^{[ 2 ]} ​

El principal objetivo de los impuestos es financiar el gasto publico : construccion de infraestructuras (de transporte , distribucion de energia ), prestar los servicios publicos de sanidad , educacion , seguridad ciudadana , policia , defensa , sistemas de proteccion social ( jubilacion , prestaciones por desempleo , discapacidad ), etc.

En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas, como disuadir de la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco ) o fomentar o desalentar determinadas actividades economicas. De esta manera, se puede definir la figura tributaria como una exaccion pecuniaria forzosa para los que estan en el hecho imponible .

La reglamentacion de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad . ^{[ 3 ]} ​

Historia [ editar ]

El primer sistema de impuestos conocido fue en el Antiguo Egipto alrededor de 3000-2800 AC, en la Primera Dinastia del Antiguo Reino de Egipto. ^{[ 4 ]} ​ Las formas de impuestos mas antiguas y mas extendidas fueron la corvea y el diezmo . La corvee era trabajo forzoso proporcionado al estado por campesinos demasiado pobres para pagar otras formas de impuestos (trabajo en el antiguo egipcio es sinonimo de impuestos). ^{[ 5 ]} ​ Los registros de la epoca documentan que el faraon realizaria una gira bienal por el reino, recogiendo los diezmos del pueblo. Otros registros son recibos de graneros en escamas de piedra caliza y papiro. ^{[ 6 ]} ​ Los impuestos primitivos tambien se describen en la Biblia . En Genesis (capitulo 47, versiculo 24 - la Nueva Version Internacional), dice " Pero cuando llegue la cosecha, dale una quinta parte al Faraon. Las otras cuatro quintas partes las puedes guardar como semilla para los campos y como alimento para ustedes mismos y sus hogares y sus hijos ". Samgharitr es el nombre mencionado para el recaudador de impuestos en los textos vedicos. ^{[ 7 ]} ​ En Hattusa , la capital del Imperio hitita , los granos se recolectaban como impuesto de las tierras circundantes y se almacenaban en silos como muestra de la riqueza del rey. ^{[ 8 ]} ​

En el Imperio Persa , Dario I el Grande introdujo un sistema fiscal regulado y sostenible en el 500 a. C. ^{[ 9 ]} ​ el sistema de impuestos persa se adapto a cada satrapia (el area gobernada por un satrapa o gobernador provincial). En diferentes momentos, hubo entre 20 y 30 Satrapias en el Imperio y cada una fue evaluada de acuerdo con su supuesta productividad. Era responsabilidad del Satrapa cobrar el monto adeudado y enviarlo a la tesoreria, despues de deducir sus gastos (los gastos y el poder de decidir precisamente como y de quien recaudar el dinero en la provincia, ofrecen la maxima oportunidad para que los ricos acumulen ganancias). Las cantidades demandadas a las distintas provincias dieron una imagen vivida de su potencial economico. Por ejemplo, se evaluo a Babilonia por la mayor cantidad y por una sorprendente mezcla de productos; 1.000 talentos de plata y suministro de alimentos para el ejercito para cuatro meses. India , una provincia legendaria por su oro , iba a suministrar polvo de oro equivalente en valor a la gran cantidad de 4.680 talentos de plata. Egipto era conocido por la riqueza de sus cosechas; iba a ser el granero del Imperio Persa (y, mas tarde, del Imperio Romano ) y debia proporcionar 120.000 medidas de grano ademas de 700 talentos de plata. ^{[ 10 ]} ​ Este impuesto se aplicaba exclusivamente a las satrapias en funcion de sus tierras, capacidad productiva y niveles de tributos. ^{[ 11 ]} ​

La Piedra Rosetta , una concesion fiscal otorgada por Ptolomeo V en 196 a. C. y escrita en tres idiomas "condujo al desciframiento mas famoso de la historia: el descifrado de los jeroglificos ". ^{[ 12 ]} ​

Los gobernantes islamicos impusieron Zakat (un impuesto a los musulmanes) y Jizya (un impuesto de capitacion sobre los no musulmanes conquistados). En India, esta practica comenzo en el siglo  XI .

Tendencias [ editar ]

Numerosos registros de recaudacion de impuestos gubernamentales en Europa desde al menos el siglo  XVII todavia estan disponibles en la actualidad. Pero los niveles de impuestos son dificiles de comparar con el tamano y el flujo de la economia, ya que las cifras de produccion no estan tan facilmente disponibles. Los gastos e ingresos del gobierno en Francia durante el siglo  XVII pasaron de alrededor de 24,30 millones de libras en 1600?10 a alrededor de 126,86 millones de libras en 1650?59 a alrededor de 117,99 millones de libras en 1700?10 cuando la deuda publica alcanzo los 1,6 mil millones de libras . En 1780-1789, alcanzo los 421,50 millones de libras . ^{[ 13 ]} ​ Los impuestos como porcentaje de la produccion de bienes finales pueden haber alcanzado el 15-20% durante el siglo  XVII en lugares como Francia , los Paises Bajos y Escandinavia . Durante los anos llenos de guerra del siglo  XVIII y principios del XIX, las tasas impositivas en Europa aumentaron drasticamente a medida que la guerra se encarecia y los gobiernos se volvian mas centralizados y adeptos a la recaudacion de impuestos. Este aumento fue mayor en Inglaterra , Peter Mathias y Patrick O'Brien descubrieron que la carga fiscal aumento en un 85% durante este periodo. Otro estudio confirmo este numero, encontrando que los ingresos fiscales per capita se habian multiplicado casi por seis durante el siglo  XVIII , pero que el crecimiento economico constante habia hecho que la carga real sobre cada individuo solo se duplicara durante este periodo antes de la revolucion industrial. Las tasas impositivas efectivas eran mas altas en Gran Bretana que en Francia los anos antes de la Revolucion Francesa , dos veces en comparacion con el ingreso per capita, pero en su mayoria se colocaron en el comercio internacional. En Francia, los impuestos eran mas bajos, pero la carga recaia principalmente sobre los terratenientes, las personas y el comercio interno y, por lo tanto, creo mucho mas resentimiento. ^{[ 14 ]} ​

La fiscalidad como porcentaje del PIB en 2016 fue del 45,9% en Dinamarca , el 45,3% en Francia, el 33,2% en el Reino Unido , el 26% en los Estados Unidos y entre todos los miembros de la OCDE una media del 34,3%. ^{[ 15 ]} ​ ^{[ 16 ]} ​

Modalidades [ editar ]

En las economias monetarias anteriores a la banca fiduciaria, una forma critica de impuestos era el senoreaje , el impuesto sobre la creacion de dinero.

Otras formas obsoletas de impuestos incluyen:

• Escuage , que se paga en lugar del servicio militar; estrictamente hablando, se trata de una conmutacion de una obligacion no tributaria mas que de un impuesto como tal, pero que funciona como un impuesto en la practica.
• Tallage , un impuesto a los dependientes feudales.
• Diezmo , un pago similar a un impuesto (una decima parte de las ganancias o productos agricolas), pagado a la Iglesia (y por lo tanto, demasiado especifico para ser un impuesto en terminos tecnicos estrictos). Esto no debe confundirse con la practica moderna del mismo nombre, que normalmente es voluntaria.
• Ayudas (feudales), un tipo de impuesto o adeudo que pagaba un vasallo a su senor durante la epoca feudal.
• Danegeld , un impuesto territorial medieval originalmente recaudado para pagar las incursiones danesas y luego utilizado para financiar gastos militares.
• Carucage , un impuesto que reemplazo al Danegeld en Inglaterra.
• Explotacion fiscal , el principio de asignar la responsabilidad de la recaudacion de impuestos a los ciudadanos o grupos privados.
• Socage , un sistema tributario feudal basado en la renta de la tierra.
• Burgage , un sistema tributario feudal basado en la renta de la tierra.

Algunos principados gravaron las ventanas, puertas o gabinetes para reducir el consumo de vidrio y ferreteria importados. Armarios y aparadores fueron empleados para evadir impuestos en puertas y armarios. En algunas circunstancias, los impuestos tambien se utilizan para hacer cumplir las politicas publicas, como la tasa de congestion (para reducir el trafico por carretera y fomentar el transporte publico) en Londres. En la Rusia zarista, se impusieron impuestos a las barbas.

Hoy en dia, uno de los sistemas fiscales mas complicados del mundo se encuentra en Alemania. ^{[ cita requerida ]} Tres cuartas partes de la literatura fiscal mundial se refiere al sistema aleman. ^{[ cita requerida ]} Bajo el sistema aleman, hay 118 leyes, 185 formularios y 96,000 regulaciones, gastando €3.7 mil millones para recaudar el impuesto sobre la renta. En los Estados Unidos, el IRS tiene alrededor de 1.177 formularios e instrucciones, ^{[ 17 ]} ​ 28.4111 megabytes del Internal Revenue Code ^{[ 18 ]} ​ que contenia 3.8 millones de palabras al 1 de febrero de 2010, ^{[ 19 ]} ​ numerosas regulaciones tributarias en el Codigo de Regulaciones Federales, ^{[ 20 ]} ​ y material complementario en el Boletin de Rentas Internas. ^{[ 21 ]} ​ En la actualidad, los gobiernos de las economias mas avanzadas (es decir, Europa y America del Norte) tienden a depender mas de los impuestos directos, mientras que las economias en desarrollo (es decir, varios paises africanos) dependen mas de los impuestos indirectos.

Finalidades [ editar ]

• Fines fiscales: es la aplicacion de un impuesto que para satisfacer una necesidad publica de manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la recaudacion (el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios publicos.
• Fines extrafiscales: es la aplicacion de un impuesto para satisfacer una necesidad publica o interes publico de manera directa. Un ejemplo son los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcoholicas.
• Fines mixtos: es la finalidad de busqueda conjunta de los dos fines anteriores.

Elementos del impuesto [ editar ]

• Hecho imponible : Aquella circunstancia cuya realizacion, de acuerdo con la ley, origina la obligacion tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtencion de una renta, la venta de bienes y la prestacion de servicios, la propiedad de bienes y la titularidad de derechos economicos, la adquisicion de bienes y derechos por herencia o donacion.
• Sujeto pasivo : el que debe, es la persona natural o juridica que esta obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del contribuyente que esta obligado al cumplimiento material o formal de la obligacion.
• Sujeto activo : es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. En el caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son administraciones de caracter territorial de orden nacional, departamental, municipal o distrital, a los que la creacion del tributo define en un caso u otro como destinatarios.
• Base imponible : es la cuantificacion y valoracion del hecho imponible y determina la obligacion tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede tambien tratarse de otros signos, como el numero de personas que viven en una vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o numero de cigarros.
• Tipo de gravamen : es la proporcion que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el gravamen. Dicha proporcion puede ser fija o variable.
• Cuota tributaria : Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.
• Deuda tributaria : es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que debe ser emposada (pagada) al sujeto activo segun las normas y procedimientos establecidos para tal efecto.

Principios fundamentales de los impuestos [ editar ]

Una de las preocupaciones fundamentales de la Hacienda Publica ha sido determinar los criterios y principios que deben regir un sistema impositivo, para que sea calificado de optimo. No existe sin embargo acuerdo sobre cuales han de ser estos principios, los mas extendidos son:

• Principio de eficiencia economica: consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible, y su recaudacion no debe ser gravosa.
• Principio de justicia : consiste en que los habitantes de una nacion deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporcion lo mas cercana posible a sus capacidades economicas y de la observancia o menosprecio de esta maxima depende la equidad o falta de equidad en la imposicion.
• Principio de certidumbre : todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales (objeto, sujeto, exenciones, tarifa, epoca de pago, infracciones y sanciones), para evitar actos arbitrarios de la autoridad.
• Principio de comodidad o sencillez administrativa: todo impuesto debe recaudarse en la epoca y en la forma en las que es mas probable que obtenga a su pago el contribuyente. Es preciso comprobar de que manera los costes de administracion de un sistema fiscal compensan las mejoras esperadas de eficiencia o equidad.

Clases de impuestos [ editar ]

Tasas de impuestos y tipo impositivo [ editar ]

Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes, denominado tipo de gravamen , tasas de impuestos o alicuotas, sobre un valor particular, la base imponible . Se distingue:

• Impuesto proporcional o plano , cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos.
• Impuesto progresivo , cuanto mayor es la ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base.
• Impuesto regresivo , cuanto mayor es la ganancia o renta, menor es el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.

Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores, ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto puede ser visto como algo bueno en si mismo o puede ser hecho por razones pragmaticas, ya que requiere menores registros y complejidad para personas con menores negocios. A veces se califica de impuesto progresivo o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser mas favorables o desfavorables sobre las personas de rentas menores, pero este uso informal del termino no admite una definicion clara de regresividad o progresividad.

La discusion sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto esta vinculada al principio tributario de “equidad”, que a su vez remite al principio de “capacidad tributaria” o contributiva. La Constitucion de la Nacion Argentina (art. 16) reza: “La igualdad es la base del impuesto y las cargas publicas”, lo que la doctrina entendio como “igualdad de esfuerzos” o “igualdad entre iguales”. Se desprende asi el concepto de equidad horizontal y vertical del impuesto. La equidad horizontal indica que, a igual renta, consumo o patrimonio, los contribuyentes deben aportar al fisco en igual medida. La equidad vertical indica que, a mayor renta, consumo o patrimonio, debe aportarse en mayor medida, es decir, a tasas mas altas, para conseguir la “igualdad de esfuerzos”. Basandose en este ultimo concepto, es que se ha generalizado el uso del termino “regresividad” para calificar a los impuestos que exigen un mayor esfuerzo contributivo a quienes menos capacidad tributaria tienen. Es el caso del IVA, que siendo un impuesto plano en su alicuota, al gravar productos de primera necesidad impone un esfuerzo tributario mayor a las clases bajas.

Impuestos directos e indirectos [ editar ]

Segun un criterio recaudatorio o administrativo, los impuestos tradicionalmente se han dividido en dos clases: directos e indirectos. Los impuestos directos se caracterizan porque gravan la obtencion de renta o la posesion de patrimonio y existe una relacion directa y periodica entre la Administracion Tributaria y el contribuyente; tales como los impuestos sobre la renta , los impuestos sobre el patrimonio , impuesto de sucesiones , los impuestos sobre transferencia de bienes a titulo gratuito, los impuestos sobre Bienes Inmuebles , sobre la posesion de vehiculos, animales, etc. ^{[ 22 ]} ​

Por el contrario, los impuestos indirectos gravan la utilizacion o consumo de la renta, asi como determinadas transmisiones patrimoniales que no se desarrollan dentro del trafico mercantil y existe una relacion indirecta entre el contribuyente y la administracion. El impuesto indirecto mas importante es el impuesto al valor agregado (IVA) que constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos paises del mundo. Historicamente, es el caso de la alcabala castellana del Antiguo Regimen y de los consumos del siglo  XIX . ^{[ 22 ]} ​

Impuestos objetivos y subjetivos [ editar ]

Son impuestos objetivos aquellos que gravan una manifestacion de riqueza sin tener en cuenta las circunstancias personales del sujeto que debe pagar el impuesto, por el contrario son impuestos subjetivos, aquellos que al establecer el gravamen si tienen en cuenta las circunstancias de la persona que ha de hacer frente al pago del mismo. Un claro ejemplo de impuesto subjetivo es el Impuesto sobre la renta, porque normalmente en este impuesto se modula diversas circunstancias de la persona como pueden ser su minusvalia o el numero de hijos para establecer la cuota a pagar, por el contrario el impuesto sobre la cerveza es un impuesto objetivo porque se establece en funcion de los litros producidos de cerveza sin tener en cuenta las circunstancias personales del sujeto pasivo. ^{[ 23 ]} ​

Impuestos reales e impuestos personales [ editar ]

Segun el sujeto pasivo, los impuestos se dividen en personales y reales. Los primeros recaen sobre la renta total o conjunto patrimonial cuya titularidad esta referida a una persona fisica o juridica, y ademas se adaptan a la capacidad de pago personal del contribuyente al tener en cuenta sus circunstancias personales o especificas; por ejemplo el IRPF, el impuesto sobre sociedades, el impuesto sobre sucesiones y donaciones o el impuesto sobre el patrimonio. En este sentido, en el caso de dos contribuyentes que obtengan el mismo nivel de ingresos, aquel que tenga mayores cargas familiares o una situacion personal mas adversa pagara un menor importe en concepto de IRPF. ^{[ 22 ]} ​

Los impuestos reales gravan manifestaciones separadas de la capacidad economicas sin ponerla en relacion con una determinada persona. Los impuestos se convierten en personales cuando gravan una manifestacion de capacidad economica puesto en relacion con una persona determinada. ^{[ 22 ]} ​

Un impuesto sobre la renta puede ser de caracter real si grava separadamente los salarios, los beneficios empresariales, los alquileres o los intereses obtenidos. Sin embargo, este gravamen sera personal cuando recaiga sobre el conjunto de la rentas de una persona. El impuesto sobre la renta de los no residentes que grava las rentas obtenidas por las personas en un pais por personas que no son residentes en ese pais, suelen ser de caracter real, los no residentes deben presentar una declaracion de este impuesto por cada renta que obtienen en el pais.

Los impuestos personales pueden subjetivizarse de manera mas facil y adecuada, al gravar de manera mas completa a un sujeto, pero no tiene porque ser asi, por ejemplo podemos adoptar un impuesto sobre los salarios (por tanto real) que tenga en cuenta en su gravamen las circunstancias familiares (numero de hijos, minusvalias fisicas etc) y por tanto tenga caracter subjetivo. ^{[ 23 ]} ​

Impuestos instantaneos e impuestos periodicos [ editar ]

En los impuestos instantaneos, el hecho imponible se realiza en un determinado momento del tiempo de manera esporadica, por ejemplo la compra de un inmueble o recibir una donacion de otra persona. En los impuestos periodicos, el hecho imponible se prolonga de manera indefinida en el tiempo, en estos casos, el legislador fracciona su duracion en el tiempo en diferentes periodos impositivos. El impuesto sobre la renta grava la renta que es un fenomeno continuo, pero la ley la grava anualmente. ^{[ 23 ]} ​

Tipos de impuestos [ editar ]

La clasificacion de impuestos de la OCDE es la siguiente:

• Impuestos sobre la renta (ISR), los beneficios y las ganancias de capital
  • Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capital
  • Impuestos sobre la renta de las sociedades , beneficios y ganancias de capital
  • Otros
• Contribuciones a la Seguridad Social
  • Trabajadores
  • Empresarios
  • Autonomos y empleados
• Impuestos sobre nominas de trabajadores y mano de obra
• Impuestos sobre la propiedad
  • Impuestos periodicos sobre la propiedad inmobiliaria
  • Impuestos periodicos sobre la riqueza neta
  • Impuestos sobre herencias , sucesiones y donaciones
  • Impuestos sobre transacciones financieras y de capital
  • Impuestos no periodicos.
• Impuestos sobre bienes y servicios
  • Impuestos sobre produccion, venta, transferencias, arrendamiento y distribucion de bienes y prestacion de servicios.
  • Impuestos sobre bienes y servicios especificos
  • Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades relacionadas con bienes especificos (licencias).
• Otros impuestos
  • Pagados exclusivamente por negocios
  • Otros

Ejemplos de impuestos existentes [ editar ]

• Impuesto sobre el Valor Agregado o Anadido (IVA): se aplica a articulos vendidos y, segun el producto, varia la carga del impuesto. En Espana es del 21 %, en Alemania del 19 %, en Suiza del 8 %. En Guatemala es del 12 %. En Mexico , por ejemplo, aumento del 15 al 16 % (incluyendo las franjas fronterizas al norte y sur del pais, donde, hasta el ano 2013, se tenia una tasa preferencial del 11 %). En Argentina es del 21 % (con algunas pocas excepciones en algunos productos). En Chile es del 19 %, en Peru del 18 %, en Paraguay del 10 %, en Ecuador del 12 % y en El Salvador del 13 % (con ciertos aspectos, como salud publica o transporte, libres de este impuesto). En Uruguay, la tasa basica es del 22 %, y la tasa minima del 10 % (que grava la circulacion de articulos de primera necesidad y la prestacion de servicios de salud). En Venezuela es del 16 %, en Estados Unidos es diferente en cada estado, y oscila entre un 5 % y un 8 %, en Colombia es del 19%.
• Impuesto sobre la Renta de Personas Fisicas (IRPF)
• Impuesto sobre la Renta de No Residentes
• Impuesto sobre Sociedades (IS)
• Impuesto sobre el Patrimonio
• Impuesto sobre las Primas de Seguros
• Impuesto de la tenencia o uso de vehiculos
• Impuesto sobre hidrocarburos : se aplica a los carburantes.
• Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
• Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas (Espana)
• Impuesto al Alcohol
• Impuesto al Tabaco
• Impuestos sobre el juego
• Impuesto sobre Actividades Economicas
• Impuestos de los Ayuntamientos
• Impuesto a la ganancia presunta , un impuesto de emergencia en Argentina.
• Impuesto a los Depositos en Efectivo (IDE,) en Mexico.
• Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU), en Mexico.

Efectos economicos de los impuestos [ editar ]

El establecimiento de un impuesto supone una disminucion de su renta disponible de un agente, esto puede producir una variacion de la conducta del agente economico. En cuanto al efecto sobre la renta nacional el efecto puede ser favorable o desfavorable de acuerdo con el modelo IS-LM.

Por otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan, es posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores, a traves de una elevacion en los precios.

Percusion [ editar ]

Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado juridico, ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades liquidas para efectuarlo lo que, a veces, involucra tambien la necesidad de acudir al credito en sus diversas formas. Todo ello trae con sigo consecuencias en la conducta economica del contribuyente y alteraciones en el mercado.

Transferencia o traslacion [ editar ]

Se da cuando el sujeto de iure , es decir, aquel sujeto obligado por la ley al pago del impuesto traslada a un tercero (sujeto de facto ) mediante la subida del precio, la cuantia del tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto.

Este es un efecto economico y no juridico, porque se traslada la carga economica pero no la obligacion tributaria: a quien coaccionara el Estado para cobrarle sera al sujeto de iure y no al de facto , con quien no tiene ningun vinculo.

Incidencia [ editar ]

Se da por:

• Via Directa: igual a la percusion.

El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto, porque la incidencia es hacia el sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva.

• Via Indirecta: es la misma que traslacion.

El impuesto incide en un sujeto por via indirecta.

Difusion [ editar ]

• Fenomeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas y fluctuantes modificaciones en los precios, en el consumo y en el ahorro.
• Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economia de los particulares.

Ejemplos:

Impuestos Directos: ahorramos menos por pagar la renta.

Impuestos Indirectos: inciden en el precio final de los productos: se puede consumir menos.

Amortizacion [ editar ]

• Uno de los efectos de los impuestos, que no es de caracter general sino peculiar de los impuestos reales que gravan permanentemente el credito de los capitales durablemente invertidos y que, en cierto modo, distinto de la incidencia, se denomina amortizacion del impuesto.

Impuestos y otros tributos [ editar ]

En la mayoria de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres figuras de tributos : el impuesto, la tasa y la contribucion especial .

Existen tres clasicos criterios para distinguir el impuesto de la tasa:

• Medio de financiacion: Segun este criterio, los impuestos son el medio de financiacion de Servicios Publicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el grado de beneficio para quien lo goza), y las Tasas son el medio de financiacion de Servicios publicos divisibles (los que pueden determinarse el grado de beneficio de quien lo goza). Se critica a este criterio de que los servicios publicos divisibles son financiados indistintamente por impuestos o tasas.
• Grado de beneficio: Segun este criterio, en el pago del Impuesto no hay contraprestacion por parte de Estado, en cambio con el pago de Tasas si hay una contraprestacion, sin importar que sea efectiva o potencial.
• Causa: Segun este criterio, el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o mas bien dicho la comision del hecho imponible, en cambio la tasa tiene como causa el uso efectivo o potencial de servicios publicos.

Vease tambien [ editar ]

• Anexo:Paises por ingresos tributarios como porcentaje del PIB
• Curva de Laffer
• Elusion fiscal
• Evasion fiscal
• Impuesto al valor agregado
• Impuesto sobre la renta
• Impuesto sobre sociedades
• Fiscalidad
• Tributo

Referencias [ editar ]

Bibliografia [ editar ]

• Perez Royo, Fernando, Derecho Financiero y Tributario. Parte General . Ed. Thomson Civitas, 17.ª ed.
• Rafael Calvo Ortega, Curso de Derecho financiero, I. Derecho tributario, Parte General . Ed. Thomson Civitas. ISBN 84-470-2650-7 .
• Albi Ibanez, Emilio, Sistema Fiscal Espanol I . Ed. Ariel Economia. 23.ª ed. Barcelona. 2008.
• Jose Maria Martin, Ciencia de las Finanzas Publicas . Bs. As. Argentina.

Enlaces externos [ editar ]

• Wikcionario tiene definiciones y otra informacion sobre impuesto .

• El Diccionario de la Real Academia Espanola tiene una definicion para impuesto .
• Tablas e informacion estadistica sobre tipos impositivos de la OCDE.